税务总结 - 论文联盟-南大CSSCI北大中文核心期刊职称毕业论文发表网站 zh-CNiwms.net <![CDATA[论文联盟-南大CSSCI北大中文核心期刊职称毕业论文发表网站]]> pic/logo.gif http://www.2868631.com/ <![CDATA[关于中国税制知识学习总结]]> Fri, 06 Dec 2013 00:20:49 GMT 关于中国税制知识学习总结

名词解释
1.课税对象:是税法中规定的征税的目的物,通过规定课税对象,解决对什么征税这一问题。
2.销项税额:是纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额
3.进项税额:纳税人购进货物或接受应税劳务向销售方所支付或负担的增值税额。
4.计税依据:是课税对象的计量单位和征收标准
5.税源:是指税款的最终来源,或者说税收负担的最终归宿
6.税目:对课税对象规定的具体项目称为税目,反映具体的征税范围,代表征税的广?#21462;?br />7.起征点:是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税,达到或超过起征点的就其全部数额征税 。
8.免征额: 是税法规定的征税对象中免于征税的数额。免征额部分不征税,只对超过免征额的部分征税。
9.消费型增值税:计算增值税时,允许将当期购入的固定?#20160;?#20215;款一次全部扣除
10.生产型增值税:计算增值税时,不允许扣除任何外购固定?#20160;?#30340;价款
11.收入型增值税:计算增值税时,对外购固定?#20160;?#30340;价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分
简答
1.混合销售行为的税务处理
所谓混合销售行为,是指在同一项销售行为中既包括销售货物?#32844;?#25324;提供非应税劳务。
? 1.基本规定:
从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户(包括?#28304;?#20107;货物的生产、批发或者零售为主,并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内)的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。
? 简便记忆:
按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下,缴纳增值税为主的企业的混合销售缴纳增值税,缴纳营业税为主的企业的混合销售缴纳营业税。
? 2.特殊规定:
纳税人?#21335;?#21015;混合销售行为,应当分别核算货物?#21335;?#21806;额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物?#21335;?#21806;额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物?#21335;?#21806;额:
⑴销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
⑵财政部、国家税务总局规定的其他情形。
? 简便记忆:能分则分,不能分则核定征税
2.营业税的兼营行为
? 兼营同税种不同税目的应税行为——分别核算,分别纳税;未分别核算,税率从高。
? 兼营应税劳务与(不同税种)货物或非应税劳务行为——分别核算,分别纳税;未分别核算,核定纳税。
3.进项税抵扣?#21335;?#30446;
? 可?#28304;?#38144;项税额中抵扣的进本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理项税额分以下两种情况:
1)凭票抵扣税——一般情况下,购进方的进项税由销售方?#21335;?#39033;税对应构成。故进项税额在正常情况下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书上注明的进项税。
2)计算抵扣税——特殊情况下,没有取得专用发票、完税?#23616;ぃ?#33258;行计算进项税的两种情况:⑴购进农产品。⑵运输费用。
4.消费税计税方法,公式,应税项目
税率及计税?#38382;?nbsp;?#35270;?#39033;目 计税公式
定额税率(从量计征) 啤?#21860;⒒凭啤?#25104;品油 应纳税额=销售数量(交货数量、进口数量)×单位税额
比例税率和定额税?#20160;?#29992;(复合计税) 卷烟、白酒 应纳税额=销售数量(交货数量、进口数量)×定额税率+销售额(同类消费品价格、组成计税价格)×比例税率
比例税率(从价计征) 除上述以外的其他项目 应纳税额=销售额(同类消费品价格、组成计税价格)×税率
5.个人说的税的?#29992;?#32435;税人与非?#29992;?#32435;税人的划分标准及各自的义务
纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准
⑴?#29992;?#32435;税人 负?#24418;?#38480;纳税义务。其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,?#23478;?#22312;中国境内缴纳个人所得税 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为?#29992;?#32435;税人:①住所标准:“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住②居住时间标准:“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内,在中国境内居住满365日。在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居住,不扣减其在华居住的天数。
?#21697;薔用?#32435;税人 承担有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税 非?#29992;?#32435;税的判定条件是以下两条必须同时具备:
⑴在我国无住所
⑵在我国不居住或居住不满1年
论述题
原因:在我国?#20013;?#31246;制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部?#20013;?#19994;则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。
  其一,增值税和营业税并行,破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点,但要充分发挥增值税的中性效应,前提之一就是税基尽可能宽广,最好包含所有的商品和服务。而?#20013;?#31246;制中,增值税征税范围较狭窄,导致其中性效应大打折扣。
  其二,将大部?#20540;?#19977;产业排除在增值税的征税范围之外,对服务业发展造成了不利影响。
  其三,两套税制并行造成了税收征管?#23548;?#20013;的一些困境。比如,在现代市场经济中,商品和服务捆绑销售的行为越来越多,要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。
 对社会的影响:这一减轻税负的改革,将促进一大批市场主体放开手脚,提升服务水准,有利于提高消费和?#32435;?#27665;生,并有益于扩大内需,加快转变生产方式。
对企业的影响1、有可能降低税负,因为试行差额征税; 2、减少重复征税现象; 3、监管更加严格4、需要一个适应的过程,营业税纳税人改为增值税纳税人,申报表、防伪税控系统?#23478;?#23398;习.
对消费者的影响:正面影响:如果改征后,企业或行业的?#23548;?#31246;负降低了,会导致产品?#21335;?#21806;价格有适当?#21335;陆担?#20174;而有利于消费者降低购买成本;
负面影响:企业或行业的?#23548;?#31246;负提高了,税负最终会转嫁给消费者。意义:  第一,营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。第二,可以进一步充分发挥增值税的重要作用。第三,可?#28304;?#36827;我国服务行业的发展,调整产业发展结构。第四,营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。  总之,在新的经济发展?#38382;?#19979;,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,既符合国际惯例也符合我国的国情,还将有利于我国市场经济的进一步发展,所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。

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<![CDATA[有关采矿权及探矿权转让的税收政策总结]]> Fri, 06 Dec 2013 00:19:30 GMT 有关采矿权及探矿权转让的税收政策总结

2012年1月6日,财政部国家税务总局发布了《关于转让自然资?#35789;?#29992;权营业税政策的通知?#32602;?#36130;税[2012]6号),规定自2012年2月1日起,将转让采矿权、探矿权等自然资?#35789;?#29992;权纳入营业税征收范围。矿产资?#35789;?#32463;济社会发展的重要物质基础,是国民经济健康发展的物?#26102;?#38556;,截止1995年底,我国已发现矿种168种,矿床和矿点20多万处,其中具有探明储量的有151种,矿产地2.3万处,矿产资源总量约?#38469;?#30028;的12%,其潜在总值达91.66万亿元,仅次于美国和俄罗斯,居世界第三位,是世界上已知矿种比较齐全、资源配套条件较好的国家之一。近年来,随着我国社会主义市场经济的不断发展,国家经济政策调整、民营?#26102;就?#36164;方向改变,矿业权市场交易日益活?#23613;?011年全年我国公示公开矿业权出让转让信息15404项次。自然资?#35789;?#29992;权交易日趋活跃?#21335;腫从?#26410;将其明确纳入征税对象的问题较为突出,根据经济发展?#38382;疲?#22269;家规定自2012年2月1日起,将转让采矿权、探矿权等自然资?#35789;?#29992;权纳入营业税征税范围。
一、探矿权、采矿权及其转让、出让的定义和矿业权交易的法规依据。
(一)什?#35789;?#25506;矿权和采矿权。探矿权和采矿权是指矿产资?#35789;?#29992;权,统称矿业权。探矿权是指在依法取得的勘查许可证规定的范围内,勘查矿产资源的权利;采矿权是指在依法取得采矿许可证规定的范围内,开采矿产资源和获?#30431;?#24320;采矿产品的权利。
(二)矿业权交易包括两类:出让与转让。矿业权的出让,即通常所说的矿业权流转的一级市场,是指国土资源主管部门根据矿业权审批权限和矿产资源规划及矿业权设置方案,以招标、拍卖、挂?#21860;?#30003;请在?#21462;?#21327;议等方式依法向探矿权申请人授予探矿权和以招标、拍卖、挂?#21860;?#25506;矿权转采矿权、协议等方式依法向采矿权申请人授予采矿权的行为。矿业权的转让,即通常所说的矿业权流转的二级市本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理场,是指已经取得矿业权的主体在符合一定条件后将矿业权依法转移给其他主体的行为。
(三)矿业权交易的法律、法规依据。随着1996年《中华人民共和国矿产资源法》的修改和1998年2月12日国务院以第240号、第241号、第242号令发布了《矿产资源勘查区块登记管理办法》、《矿产资源开采登记管理办法》和《探矿权采矿权转让管理办法》三个行政法规的颁?#38469;?#34892;,中国矿业权交?#36164;?#22330;制度才得以建立与不断完?#21860;?000年,国土资源部制定的《矿业权出让转让管理暂行规定?#33539;?#30719;业权交易方式作了进一步规范细化,明确矿业权的出让方式包括批准申请、招标、拍卖,矿业权的转让方式包括出售、作价出资、合作、出租、抵押。2003年发布的《探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法?#33539;?#30719;业权出让的方式和程序、竞价方式、公开信息内容以及市场监督管理方面又作了进一步规定。2005年发布的《关于规范勘查许可证采矿许可证权限有关问题的通知》和2006年发布的《关于进一步规范矿业权出让管理的通知》、2011年发布的《矿业权交易规则(试行)》等部门规章与管理政策的制定与实施,使矿业权交易制度得以进一步完?#21860;?br />二、矿业权交易的税收政策变化过程。
在过去,我国法律禁止采矿权在企业之间进行流转。后来,随着1997年1月1日《矿产资源法》的修订实施,我国对采矿权流转采取了有条件的允许的规定。
(一)1997年10月10日前。《营业税税目注释》(国税函[1993]149号)文件未将“转让自然资?#35789;?#29992;权”纳入征税范围。该文件对转让无形?#20160;?#31246;目的征收范围设定了六个子税目:转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利?#38469;酢?#36716;让著作权、转让商誉。其中并没有“转让自然资?#35789;?#29992;权”税目列入,从正面说明,转让自然资?#35789;?#29992;权在过去未纳入营业税征管范围。
(二)1997年10月10日后,探矿权、采矿权与矿山井口等其他?#20160;?#19968;并转让应按“销售不动产”缴纳营业税。矿山井口等其他?#20160;?#36716;让是指矿井、矿山办公室、供电线路、土地使用权等动产(机电设备和材料)的有偿转让。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,转让的不动产、无形?#20160;?#21644;动产应分别征收营业税和增值税,考虑到部分机电设备(如变压器、防爆开关等)与矿井连在一起不可分,为了避免划分,国家税务总局《关于煤炭企业转让井口征收营业税问题的批复?#32602;?#22269;税函[1997]556号)规定,对随同转让矿井时所转让的土地使用权以及转让矿井时所转让的机电设备等一并按“销售不动产”税目征收营业税。此规定自2011年9月1日起因总局2011年47号公告发布而废止。
(三)1998年2月13日后,只转让采矿权收入不征收营业税。《国家税务总局关于文峪金矿矿区内生产经营单位和个人若干税收问题的批复》(国税函[1998]111号)作出上述规定,该文件是对陕西省地税局的批复文件,文件规定:矿区内单位和个人在转让采矿权时一并有偿转让金矿矿井等财产,应按转让全额征收销售不动产营业税;只转让采矿权,不转让金矿矿井等财产不应征收营业税。虽然该文件规定,如果一并转让采矿权和其他财产的,一并征收营业税,但这只是“反避税”的措施而已,例如,金矿矿井价值1000万元,采矿权价值800万元,由于转让金矿矿井需要征收营业税,而转让采矿权不征收营业税,企业会采取金矿矿井销售金额300万元,转让采矿权1500万元的定价模式,?#28304;?#26469;避税,因此国税函[1998]111号文件才作出上述规定。从政策本质上来?#25285;?#35813;文件其实仍是明确“转让采矿权收入”不征收营业税。
(四)2007年9月28日后,可以明确划分的采矿权转让收入不征收营业税。《国家税务总局关于煤矿转让征收营业税问题的批复》(国税函[2007]1018号)作出如上规定,该文件是对贵州地税局的批复文件,文件规定:单位和个人在转让土地使用权或销售不动产的同时有偿转让采矿权的,对可以明确划?#21046;?#36716;让采矿权收入与转让煤矿土地使用权或销售不动产的,对其取得的转让采矿权收入不征收营业税;对无法明确划分采矿权收入与转让煤矿土地使用权或销售不动产收入的,对其取得的转让采矿权收入应与转让煤矿土地使用权或销售不动产的收入一并征收营业税。对比而言,国税函[2007]1018号文件要比国税函[1998]111号文件稍微宽松一些。国税函[1998]111号文件规定只要采矿权和其他财产一并转让,就要一并缴纳营业税,而国税函[2007]1018号文件规定?#35789;?#19968;并转让采矿权和其他财产,只要可以明确划分转让采矿权收入与其他收入的界限,就可以对转让采矿权收入不征收营业税。
(五)自2012年2月1日起,转让探矿权、采矿权征收营业税。财政部国家税务总局《关于转让自然资?#35789;?#29992;权营业税政策的通知?#32602;?#36130;税[2012]6号)文件规定,在转让无形?#20160;?#31246;目中增设“转让自然资?#35789;?#29992;权”子税目,探矿权、采矿权都属于正列举的营业税征税范围,这与过去政策相比有了较大的变化。
6号文件实施将近半年时间来,在贯彻落实过程中?#28304;?#22312;一些不太明确和需要进一步完善的地方,结合?#20013;?#31246;收政策,?#25910;?#20174;以下几个方面作出分析探讨。
三、矿业权转让的税收政策需要进一步明确和完善的建议。
(一)矿业权转让的纳税义务发生时间?#33539;ā?#36130;税[2012]6号文件规定,自2012年2月1日起转让采矿权按转让无形?#20160;?#24449;税。对于2012年2月1日前


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<![CDATA[关于企业公益捐赠的会计和税务处理总结范文]]> Fri, 06 Dec 2013 00:17:56 GMT 关于企业公益捐赠的会计和税务处理总结范文

在四川省雅安市芦?#36739;?#21457;生7.0级地震后,社会各界纷纷伸出援助之手,向灾区人民献上一份爱心。本文对企业向灾区捐赠的财务及会计处理作出简要提?#23613;?br />会计处理
1.《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条规定,损失指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的和与所有者?#24230;胱时?#26080;关的经济利益的流出。对捐赠的?#20160;?#20063;是企业非日常活动产生的经济利益的流出,该支出不分公益救济性与非公益救济性捐赠,一律在“营业外支出”科目核算,即不管税法如何界定,会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。
2.对外捐赠引起企业的库存商品等?#20160;?#30340;流出事项(虽然税法是作为视同销售处理)并不符合《企业会计准则第14号——收入》中销售收入确认的五个条件,企业不会因为捐赠增加现金流量,也不会增加企业的利润。因此会计核算不作销售处理,而按成本转账。
3.涉及捐出固定?#20160;?#24212;先通过“固定?#26159;?#29702;”科目核算,对捐出固定?#20160;?#30340;账面价值,发生的清理费用,相关税费等进行归集,然后将其余额转入“营业外支出”借方。
4.如果企业对捐出?#20160;?#24050;计提减值准备,捐出?#20160;?#20250;计核算时,必须同时结转已计提的?#20160;?#20943;值准备。
税务处理
1.企业所得税
(1)根据企业所得税法第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)规定,年度利润总额,指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。根据新会计准则,利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-?#20160;?#20943;值损失+公?#22987;?#20540;变动收益(或减变动损失)+投资收益(或减投资损失)+营业外收入-营业外支出。
如果企业捐赠前会计利润为200万元,捐赠60万元(记入“营业外支出”科目),捐赠后会计利润为140万元,可扣除额为16.8万元,应纳税所得额(假设没有调整项目)为123.2万元。假如捐赠前会计利润为80万元,捐赠100万元后,利润变成亏损20万元,这样就不能满足“大于零的数额”这个条件,捐赠额不能在企业所得税前扣除,应按80万元(假设没有调整项目)计算缴纳企业所得税,对于形成的20万元账面亏损,也不能用于弥补亏损。
(2)捐赠时,必须通过县级以上人民政府及其组成部门和直属机构,或者通过财政部、国家税务总?#21482;?#21516;民政部联合审核确认和各省、自治区、?#27605;?#24066;、计划单列市财政、税务和民政部门确认予以公布,获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体进行捐赠,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。目前,《财政部、国家税务总局、民政部关于公布获得2012年度公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》(财税〔2013〕10号)公布了148家公益性社会团体名单。而对于各省、自治区、?#27605;?#24066;和计划单列市公布的名单,则需要在本地查询。
(3)捐赠时,根据《财政部、国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2009〕124号)要求,应取得按照行政管理级次,分别使用由财政部或省、自治区、?#27605;?#24066;财政部门印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》?#31449;?#32852;,并加盖本单位的印章。
(4)《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后?#25351;?#37325;建有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕104号)规定,对向汶川和玉树灾区的捐赠可以全额扣除。目前还没有关于向雅安灾区捐赠可以全额扣除的规定。
(5)企业所得税法实施条例第二十五条规定,企业发生非货币性?#20160;?#20132;换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产和提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第十三条规定,企业所得税法第六条所称企业以非货币?#38382;?#21462;得的收入,应当按照公?#22987;?#20540;?#33539;?#25910;入额。前款所称公?#22987;?#20540;,指按照市场价格?#33539;?#30340;价值。
(6)根据《国家税务总局关于企业处置?#20160;?#25152;得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定,企业将?#20160;?#29992;于对外捐赠情?#38382;保?#22240;?#20160;?#25152;有权属已发生改变,而不属于内部处置?#20160;?#24212;按规定视同销售?#33539;?#25910;入。如果捐赠的?#20160;?#23646;于企业自制的?#20160;?#24212;按企业同类?#20160;?#21516;期对外销售价格?#33539;?#38144;售收入;属于外购的?#20160;?#21487;按购入时的价格?#33539;?#38144;售收入。
2.增值税
(1)增值税暂行条例实施细则第四条?#32844;?#27454;对八种不同的视同销售货物行为作了明确规定。其中第八款规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,也?#35789;?#29289;捐赠应视同销售货物行为,征收增值税。
(2)《财政部关于执行〈企业会计制?#21462;?#21644;相关会计准则问题解答》(财会〔2003〕29号)规定,企业发生对外捐赠经济事项,对捐赠的?#20160;?#24212;分解为按公?#22987;?#20540;视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠?#20160;?#24212;视同销售计算,缴纳流转税及所得税。
(3)财税〔2008〕104号文件规定,自2008年5月12日起,对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受?#20540;?#21306;的,免征增值税、城?#24418;?#25252;建设税及教育费附加。
会计和税务处理差异
在会计?#20064;?#25424;赠全额及相关税费计入营业外支出,而税法规定了符合条件的捐赠税前扣除的比例限制等,由此形成了捐赠扣除的会计和税法规定之间的永久性差异。这种差异一经形成,就应按照税法规定的数额税前扣除,超过税法规定扣除部分,直接调增捐赠当年的应纳税所得额。
案例:2013年,?#31216;?#19994;将自产产品1000件(成本单价100元,单价150元)通过减灾委员会向雅安地震灾区捐赠。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为50万元,企业所得税税率25%,增值税税率17%,无其他纳税调整事项(注:在国家税务总局对雅?#37319;?#26410;出台新的优惠政策之前,捐赠支出所得税暂按12%的扣除,按17%缴纳增值税)。
对外捐赠时的账务处理(单位?#21644;?#20803;):
借:营业外支出12.55
贷:库存商品10
应交税费——应交增值税(销项税额)2.55。
本年利润=50-12.55=37.45(万元),税法允许在税前扣除的捐赠支出为37.45×12%=4.494(万元),捐赠支出纳税调增额为12.55-4.494=8.056(万元),对外捐赠视同销售部?#20540;?#22686;应纳税所得额=15-10=5(万元),该企业当年应纳企业所得税=(37.45+8.056+5)×25%=50.51×25%=12.63(万元)。

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<![CDATA[关于企业借款利息税前扣除的税务处理知识总结]]> Fri, 06 Dec 2013 00:16:39 GMT 关于企业借款利息税前扣除的税务处理知识总结

  在日常的生产经营过程中,企业通过债务筹资的方式进行融资,相应的借款利息能否在企业所得税前扣除成为税企双方企业关注的焦点,本文将结合企业所得税法及实施条例、以及后续下发?#21335;?#20851;政策,对企业经营活动发生的借款利息企业所得税前扣除进行全面分析。
  企业借款按照来源不同,可分为向金融机构借款、企业间借款与向自然人借款三?#20013;问劍?#26412;文将分三种情况进行阐述。
  一、金融机构借款利息税前扣除
  企业通过金融机构借款,都会签订借款合同,支付的利息?#26448;?#22815;取得金融机构的借款利息票据,根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定,企业支付金融机构的借款利息可以直接在所得税前扣除。
  二、企业间借款利息税前扣除
  由于银根收紧,银行准备金率年内上调六次,同时部?#21046;?#19994;因资信等原因,从金融系统融资已十分困难,为满足生产经营的资金需求,企业通常采取向其他企业借款的方式来募集资金,企业间借款产生的利息如何在企业所得税前扣除呢?本文将企业间借款分为非关联企业借款与关联企业借款进行详细分析。
  1.非关联企业借款利息支出税前扣除
  根据《企业所得税法实施条例》第三十本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理八条规定,企业向非关联企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分,准予税前扣除。针对金融企业同期同类贷款利率,2011年国家税务总局下发了《关于企业所得税若干问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2011年第34号)规定:“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下,金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,?#37096;?#20197;是金融企业对?#25215;?#20225;业提供的?#23548;?#36151;款利率。34号公告还明确企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利?#26159;?#20917;说明”,以证明其利息支出的合理性。
  2.关联企业借款利息支出税前扣除
  资金拆借在关联企业之间是普遍存在的,关联企业之间的借款利息如何在税前扣除也是税企双方关注的焦点,新企业所得税法施行后,税务机关更加关注关联企业之间的业务往来,国家也连续下发了多个文件对关联利息扣除的进行规范,以下进行详细分析:
  《企业所得税法》第四十六条规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。
  随后,2008年财政部与国家税务总局又联合下发了《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税[2008]121号)文件,依照文件规定,在计算应纳税所得额时,企业?#23548;?#25903;付给关联方的利息支出,不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。并且文件明确了各类企业的可税前扣除利息的标准债?#26102;?#20363;,即接受关联方债权投资与其权益性投?#26102;?#20363;,其中金融企业为5:1,其他企业为2:1。
  根据以上文件规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。但是,是否可以简单的理解为超标准债?#26102;?#20363;的利息就不允许税前扣除呢?根据2009年国家税务总局下发的《特别纳税调整实施办法[试行]?#32602;?#22269;税发[2009]2号)相关规定,企业符合条件的超标准债?#26102;?#20363;利息是可以税前扣除的。具体又分两种情况:
  (1)已准备同期资料、并证明交易符合独立交?#33258;?#21017;
  根据国税发[2009]2号文件规定,企业的关联借款超过了标准比例,但企业已经按照规定准备同期资料,并证明关联债权投资符合独立交?#33258;?#21017;,发生的利息可以按规定在税前扣除。
  《特别纳税调整实施办法[试行]?#32602;?#22269;税发[2009]2号)第八十九条规定:企业关联债?#26102;?#20363;超过标准比例的利息支出,如要在计算应纳税所得额时扣除,除遵照本办法第三章规定外,还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料,证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债?#26102;?#20363;等均符合独立交?#33258;?#21017;:
  (一)企业偿债能力和举债能力分析;
  (二)企业集团举债能力及融资结构情况分析;
  (三)企业注册?#26102;?#31561;权益投资的变动情况说明;
  (四)关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况;
  (五)关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件;
  (六)企业提供的抵押品情况及条件;
  (七)担保人状况及担保条件;
  (八)同类同期贷款的利?#26159;?#20917;及融资条件;
  (九)可转换公司债券的转换条件;
  (十)其他能够证明符合独立交?#33258;?#21017;的资料。
  (2)境内关联方税负高于借款企业
  根据国税发[2009]2号文件第八十八条规定,企业计算超规定比例的的利息,在按照?#23548;?#25903;付给各关联方利息占关联方利息总额的比例分配后,其中分配给?#23548;?#31246;负高于企业的境内关联方的利息准予扣除。
  文件中规定“分配给?#23548;?#31246;负高于企业的境内关联方的利息准予扣除”,此规定重申了《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知?#32602;?#36130;税[2008]121号)中“该企业的?#23548;?#31246;负不高于境内关联方的,其?#23548;?#25903;付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除”?#21335;?#20851;规定。
  针对关联方借款利息税前扣除,以下进行举例说明。
  【典型案例】一家工业制造企业权益性投资2‚000 万元,2009 年度会计账簿反映,本年发生借款利息400 万元。具体借款情况为:2009 年向?#20303;?#20057;、丙3 个非金融企业关联方借款修建厂房,其中:向甲借款1‚000万元,利率为8%,付利息80 万元;向乙公司借款2‚000 万元,利率为8%,付利息160 万元;向丙公司借款3‚000 万元,利率为6%,付利息为180 万元。该企业向3 家关联方借款交易中,只有向乙企业借款,公司根据税务机关要求准备了同期资料,并证明与乙企业的交易符合独立交?#33258;?#21017;的规定。
  此外,该企业和?#20303;?#20057;、丙3 家企业的?#35270;?#31246;率分别是24%、25%、15%、15%(假设各企业名义税率与?#23548;?#31246;率一致)。同期银行贷款利率


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<![CDATA[关于企业开办费的会计与税务处理总结]]> Fri, 06 Dec 2013 00:15:02 GMT 关于企业开办费的会计与税务处理总结

最近的参加过事务所的几个项目都涉及到开办费问题,各?#19994;?#22788;理也不尽相同,因此想整理相关资料以期对此问题有个更为深入的了解。由于大多是对现有各家观点的整理和归纳,难免有矛盾之处,请大家批评指正。
一、开办费的基本?#25293;睿?#19968;)开办费的?#25293;?br />开办费(Organizationcost\Organization expense\organization costs)指企业在企业批准筹建之日起,到开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日止的期间(即筹建期间)发生的费用支出。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定?#20160;?#21644;无形?#20160;?#36141;建成本的汇兑损益和利息支出。
对于开办费的理解至少需要从两个维度去分析和和理解。
(二)筹建期间的界定
对于筹办期,新税法并未明确规定,一般参照《外商投资企业及外国企业所得税法实施细则?#26041;?#34892;界定和分析。
1、筹建期起点的界定
开办费的起点为“被批准筹办之日”,实务中一般选择工商营业执照上的成立日期。
其中房地产企业另有规定:
国税发[1995]153号关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知 :
二、关于?#23548;?#32463;营期起始日期的?#33539;?#38382;题
  专业从事房地产开发经营的外商投资企业,应以其首次取得房地产开发经营项目之日,?#33539;?#20026;税法实施细则第七十四条法规的?#23548;?#24320;始生产、经营之日。如其首次取得房地产开发经营项目的日期是在营业执照签发日之前,则应以其营业执照签发之日?#33539;?#20026;税法实施细则第七十四条法规的?#23548;?#24320;始生产、经营之日。【坚?#36136;?#27425;取得房地产开发经营项目之日和营业执照签发之日孰晚原则】
但是新的所得税法实施以后国税发[1995]153号实质上已经被废止,税法中并没有对房地产开发经营企业的筹建期起点问题作出进一步解释。
2、筹建期终点的?#33539;?br />开办费的终点为“开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日”,一般是指企业取得第一笔主营业务收入(包括试生产、试营业收入)的之日,税法?#26087;?#23545;于结束之日的理解却不同,主要有:
提法一:《关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》国税函[2003]1239号规定:对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。
提法二:《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知?#32602;?#22269;税发〔2005〕129号第十五条第(二)款规定:新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。(全文作废)
提法三:国税总局2010年04月27日回复:企业自开始生产经营的年度”,应是指企业的各项?#20160;度?#20351;用开始的年度,或者对外经营活动开始年?#21462;?br />一种可以接受的总结性观点[1]:国税发〔2005〕129号将新办企业生产经营之日重新定义了一次,但不具有溯及力,在没?#34892;?#30340;正式文件下发以前, 2005年10月1日之后设立企业生产经营之日判定执行标准就应该是纳税人取得第一笔收入之日,而国税函〔2003〕1239号对新办企业生产经营之日的认定依?#25381;行В?#20294;只针对2005年10月1日之前成立的企业。 至于“国税总局2010年04月27日回复:企业自开始生产经营的年度”,应是指企业的各项?#20160;度?#20351;用开始的年度,或者对外经营活动开始年?#21462;?rdquo;由于不是正式文件,不能作为执法依据,而且总局的咨询回?#20174;?#27491;式下发执行公文不完全一致的情本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理况是有可能发生的,在实务中如果对此不?#33539;ǎ?#21487;以咨询当地税务机关。
(三)开办费的内容
开办费主要包括以下内容:
1、筹建人员开支的费用
(1)筹建人员的职工薪酬性质的费用:具体包括筹办人员的工资、奖金等工资性支出,以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用,如果筹建期较短可据实列支,筹建期较长的,可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。
(2)差旅费:包括筹建期间筹办人员的?#24515;?#20132;通费和外埠差旅费。
(3)董事会费和联合委员会费
2、企业登记、公证的费用:主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费?#21462;?br />3、筹措?#26102;?#30340;费用:主要是指筹资支付的?#20013;?#36153;以及不计入固定?#20160;?#21644;无形?#20160;?#30340;汇兑损益和利息?#21462;?br />4、人员培训费:主要有以下两种情况?#28023;?)引进设备和?#38469;?#38656;要消化吸收,选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用;(2)?#30422;?#19987;家进行?#38469;?#25351;导和培训的劳务费及相关费用费用。
5、企业?#20160;?#30340;摊销、报废和毁损
6、其他费用?#28023;?)筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费;(2)印花税;
(3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用;(4)其他与筹建有关的费用,例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。

不列入开办费范围的支出
1、取得各项?#20160;?#25152;发生的费用。包括购建固定?#20160;?#21644;无形?#20160;?br />2、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行?#35828;?#26597;、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定,中外合资进行谈判时,要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费,由提出邀请的企业负担。
3、为培训职工而购建的固定?#20160;?#26080;形?#20160;?#31561;支出不得列作开办费。
4、投资方因?#24230;胱时?#33258;行筹措款项所支付的利息,不得计入开办费,应由出资方自行负担。
5、以外币现金存入银行而支付的?#20013;?#36153;,该费用应由投?#25910;?#36127;担。
【小结】需要从以下几个维度去把握一项费用是否属于开办费?#28023;?)区分费用化支出和?#26102;?#21270;支出:费用化支出可以在筹建期间进入当期损益,也就是可以作为开办费核算,但是?#26102;?#21270;支出由于其收益期间不局限于筹建期间,所以不可以将其全部作为费用化支出(哪怕是间接性支出)。(2)正?#38750;?#21035;筹建期间相关支出的主体,只要公司?#26087;硎导?#21457;生?#21335;?#20851;支出方可作为开办费支出,不能将股东(或者其他投资主体)的投资过程或者其个别性支出作为公?#22659;?#24314;期间的支出。(3)筹建期间的在所得税的税前列?#23601;?#26679;需要受相应的比例上限限制(如根据《企业所得税法实施条例?#32602;?#22269;务院令[2007]第512号)的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。因此,企业发生的业务招待费,应当按照当年销售(营业)收入的5‰与发生额的60%进行比较,按照孰低原则进行扣除。)。
二、开办费的会计处理(一)企业会计制度的开办费会计处理

《企业会计制?#21462;?#31532;五十条规定:“除购建固定?#20160;?#20197;外,所有筹建期间所发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营


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<![CDATA[征管法实施细则学习总结]]> Fri, 06 Dec 2013 00:13:59 GMT 征管法实施细则学习总结

按照XX县地税?#21482;?#26597;?#31181;?#27861;业务大学习活动的计划, 2013年11月11日,稽查局局长XXX主?#33267;?#23545;《中华人民共和国税收征收管理法》及《实施细则》的学习。作为宣?#21512;?#22320;税?#21482;?#26597;局检查股的负责人,在日常工作中,税法拿捏得当、违法?#29575;?#23450;性准确是厘清征管秩序、维护税法严肃的保证;也是推动检查股和稽查局依法稽查,执法法?#20301;?#25152;必须的。通过对《征管法》和《实施细则》的学习,我进一步提升了业务素质,强化了执法水?#20581;?#36890;过此次学习,我对《中华人民共和国税收征收管理法》和《实施细则》有了更深入的了解。
一、税收征管法在税法中的地位
税收征管法是程序法。由于在我国一直存在着重实体法轻程序法?#21335;?#35937;,?#29575;?#25105;国的程序法存在着研究滞后?#21335;?#35937;,税收征管法也不例外。?#23548;?#19978;,税收征管法在税法体系中的地位是非常重要的。第一,税收征管法是实现税收?#24403;?#25991;由论文联盟http://www.2868631.com收集整理体法内容的手段性规范,实体法上所规定的权利义务如果不经过具体的程序就只不过是一种主张或“权利义务的假象,”只有在经过一定程序过程产生的?#33539;?#24615;判决中,权利义务才得?#20801;迪终?#27491;意义上的实体化或实定化。第二、税收征管法是实现税法诸多原则的重要?#26041;凇?#21487;举例各种不同纳税人的不同纳税方式的选择。?#37096;?#20030;例如诉讼中管辖权的?#33539;ā?#29992;一句法律上通用的话语:就是程序正义是实体正义的保障。第三、税收征管法是我国税收法制建设从幼稚走向成熟的标?#23613;?#20351;我国的税法真正实现“有法可依,有法必依、执法必严、违法必究
二、税收征管法立法沿革及相关背景分析
(一)、税收征收管理的意义
1、税收征收管理,可?#20801;?#31246;法法规 得到贯?#25925;?#26045;。
2、可?#20801;?#29616;税收财政职能。
3可?#20801;?#29616;税收调控职能
4可?#20801;?#29616;税收监督职能
5、可以增强公民的纳税意识、提高纳税的自觉性
(二)、税收征管法的立法沿革
目前的《税收征管法》是2001年4月28日第九届全国代表大会常务委员会第二十一?#20301;?#35758;修订并实施的,这一次的修改的动力主要来自以下几个方面:
1、税收征管法的基础管理还存在一些不足和漏?#30784;?#22914;不少纳税人不到税务机关办理税务登记,税务机关难以掌握税源情况,漏征漏管?#21335;?#35937;比较?#29616;兀?#19981;少纳税人在银行多开户头,税务机关难以掌握纳税人的生产经营情况。一些纳税人利用延期纳税的规定拖延税款,影响国家税款的及时收缴。
2、收工作面临的一些新情况需要在法律上作出明确规定,比如国家税收优先地位不明确,在一些经济纠?#20303;?#20225;业重组、企业破产过程中国家税款难以得?#25509;行?#20445;护。
3、税务机关的征税行为和执法措施不够规范、完善,对纳税人的合法权利需要进一步的明确和保护,税收征管工作中还需进一步处理和协调与有关方面的关系。
4、?#20013;?#31246;收征管法陆续制定了行政处罚法、行政复议法,修订了刑法,?#20013;?#24449;管法需要与这些法?#19978;?#34900;接。
5、纳税人的权益需进一步明确 

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<![CDATA[税务干部学院学习总结]]> Fri, 06 Dec 2013 00:13:11 GMT 税务干部学院学习总结

2013年11月,我?#34892;?#34987;单位选派到慕名已久的长沙参加省局在湖南税务干部学院组织的XX国税系统稽查业务培训班。此次培训共安排了“税务稽查程序问题与风险防范”、“账外经营的稽查方法和?#35760;?rdquo;等九项培?#30340;?#23481;,培训方式采用讲授式、案例式、研?#36136;降?#25945;学方法,紧密联系稽查工作?#23548;?#36827;行授课。对于?#20381;此担?#36825;是一次?#38382;?#26032;颖、内容丰富、全面系统的理论知识学习和岗位工作技能提高的培训。学习期间,丰富的授?#25991;?#23481;,引人入胜的教师语言,讨论、互动、?#23548;什?#20316;等灵活的教学方式让学习变得丰富多彩,感到收获颇丰。学习不仅在理论上使自己得到了进一步的充?#25285;?#24320;阔了视野,同时在思想上也有了更新的飞跃,在认识上有了更大的提高。通过短短的一个多星期的学习,我受益匪?#22330;?br />一是树立了终身学习、?#20013;?#23398;习的理念。随着我国政治、经济体制改革的不断深化,税务系统的职能及工作模式的不断变化,对税务工作的要求越来越高。作为一名税务稽查干部,我深深地感到自己理论知识及?#23548;?#32463;验的差距和不足,认识到作为一名税务稽查干部必须适应时代发展的需要,以充足的学习力,不断地去学习新的知识,转变观念,理论联系?#23548;剩源?#26032;的思维不断地?#38750;?#36827;步。在这次培训中我能虚心学习、认真思考、用心体验,不断总结反思,不断充实自己。
 二是开阔了视野,拓展了知识面。通过一周多时间的学习,听到了反映理论前沿的学术讲座,接受了前瞻的税收理论,接触了最新的税收信息,了解了国税稽查中的?#29575;?#28857;、新问题,探求了税务稽查中的新方法、新举措,本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理使知识结构得以更新,开阔了思路,更新了观念,增长了见识。
三是加强了沟通,增强了团队意识。我们50多名学员从全省各地区集聚到一起组成了一个大家庭,大家集体荣誉感强,遵守学校的纪律规定,进入?#24039;?#36739;快,摆正位置,虚心好学,作风?#25285;?#35201;求严。能充分利用业余时间开展活动,活跃生活,使大家充实愉快。我作为大家庭的一?#20445;?#31215;极参与,加强交流和沟通,进一步增强了团队意识。
通过这次在湖南税务干部学院的学习,尽管时间不长,但给?#19994;?#20307;会是非常深刻的,对?#19994;?#24433;响甚?#37327;?#20197;说是一生的,这次税院学习不虚此行。总的体会可用十六个?#25351;?#25324;:开扩视野、提高境界、更新知识、激励?#20998;尽?#30693;识就是力量,素质就是财富;知识决定命运,素质决定高?#21462;?#32780;获得知识、提高素质的惟一途径,就是学习、学习、再学习。一个人的素质,决定着一个人的发展;一支队伍的素质,决定着一项事业的成败,只有不断学习,才能不辱使命,胜任本职工作,为国税事业的发?#26500;毕?#33258;己的力量。

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<![CDATA[《财经法规》知识的时间总结]]> Fri, 06 Dec 2013 00:10:21 GMT 《财经法规》知识的时间总结

一、24小时
(1)会计人员每年接受继续教育的时间不得少于24小时。
(2)出口货物在?#35828;?#28023;关监管区后装货的24小时以前,纳税申报。
二、3日
(1)托收承付的承付期 验单付款为3天。
(2)失票人应当在通知挂失止付后的3日内,依法向票据支付地人民法院申请公示催告(或者提起普通诉讼)。
(3)存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可?#35270;?#35813;账户办理付款业务。
三、7日
(1)土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
(2)个人所得税扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款,应当在次月的7日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
四、10日
(1)托收承付的承付期 验货付款为10天。
(2)支票的?#21046;?#20154;应当自出票日起10日内提示付款。
五、15日
(1)纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告。
(2)纳税人应当自营业执照?#22351;?#38144;之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销登记。
(3)自领取营业执照之日起15日内,按规定设置?#20160;尽?br />(4)自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法,报送税务机关备案。
(5)纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任,缴纳税款、滞纳金。
(6)企业应当自月份或者季度中了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
(7)当事人不服诉?#31995;?#19968;审判决的,有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。
六、30日/1个月
(1)见票后定期付款的汇票,?#21046;?#20154;应当自出票之日起1个月内提示承兑。
(2)从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内,申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及?#21271;尽?br />七、60日/2个月
(1)汇兑、汇入银行对于向收款人发出取款通知,经过2个月无法交付的汇款,应主动办理退汇。
(2)准贷记卡的透支期限最长为60天,?#33258;?#36824;款额不得低于其当月透支余额的10%。
(3)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
(4)税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任,缴纳税款、滞纳金。
(5)行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
(6)当事人自‘知道’具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
八、3个月/90天
(1)年所得在12万元以上的纳税人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
(2)同一管辖范围内,?#31181;?#20154;原应当自离开工作单位之日起90日内,办理调转登记(不同管辖范围时间相同)。
(3)增值税一般纳税人应当在发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额(废旧物资也是90日)。
(4)?#31181;?#20154;员从事会计工作90日内,到单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。
九、6个月
(1)在诉讼时效期间的最后6个月内,因不可抗力或者其他?#20064;率?#24403;事人不能行使诉讼请求权的,诉讼时效期间暂停计算。不可抗力消除后,诉讼时效期间继续计算。
(2)?#31181;?#20154;员离开会计工作岗位超过6个月的,应?#27605;?#21407;注册登记的会计从业资格管理机构备案。
(3)纳税人因不可抗力或者在国家税收调整的情况下,不能按期缴纳关税的,经海关总署的批准,可以延期缴纳关税,但最长不能超过6个月。
(4)商业汇票的到期日(付款日期),自出票之日起,最长不得超过6个月。
(5)信用证的?#34892;?#26399;为受益人向银行提交单据的最迟期限,最长不得超过6个月。
十、1年
(1)纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时,开始缴纳土地使用税。
(2)特别诉讼时效期间为1年(普通为2年)。
十一、5年
(1)已开具的发票存根联和发票登记簿应?#21271;?#23384;5年。
(2)个人转让自?#20040;?年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。
(3)电?#30001;?#22791;和火车、?#25191;?#20197;外的运输工具及与生产经营有关的器具、工具、家具等的折旧年限为5年。
十二、10年
(1)账?#23613;?#35760;账?#23616;ぁ?#25253;表、完税?#23616;?#21450;其他纳税资料的保管期限为10年。
(2)火车、?#25191;?#26426;器、机械和其他生产设备折旧年限为10年。
十三、万分之五
(1)银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时,承兑银行仍应向?#21046;?#20154;无条件付款,但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
(2)未按期缴纳关税的,?#21448;?#32435;税款之日起,按日加收万分之五的滞纳金。
十四、其他
(1)企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
(2)担?#20301;?#35745;机构负责人,除取?#27809;?#35745;从业资格证书以外,还应当具备会计师以上专业?#38469;?#36164;格或者从事会计工作3年以上经历。
(3)从权利被侵害之日起超过20年,人民法院不予保护。

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<![CDATA[税务知识学习总结]]> Fri, 06 Dec 2013 00:09:24 GMT 税务知识学习总结

1、我国税收优惠中,减免税的类型有:①税基式减免;②税率式减免;③税额式减免。
2、代理记账机构可以接受委托,受托办理委托?#31246;?#29702;的业务包括:①审核原?#35745;局ぁ?#22635;制记账?#23616;ぁ?#30331;记会计账?#23613;?#32534;制财务会计报告等;②对外提供财务会计报告;③向税务机?#22266;?#20379;税务资料;④委托人委托的其他会计业务。
3、营业税设有9个税目,分别为交通运输业、建筑业、金融保险业、?#23454;?#36890;信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形?#20160;?#21644;销售不动产。
4、2006年4月1日,财政部、国家税务总局对消费税税目作了重大调整,现有税目14个。
5、税法规定,采取以旧换新方式销售应税本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理商品时,计税销售额应为新货物的同期销售价格。
6、我国税法的主要渊源从高到低的法阶层次为:税收法律、税收授权立法、税收行政法规、税收地方性法规、税收规章。
7、纳税人采用还本方法销售货物,不?#20040;?#38144;售额中减去还本的支出。
8、不得开具增值税专用发票?#28023;?)向消费者销售应税项目;(2)销售免税货物;(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;(4)将货物用于非应税项目;(5)将货物用于集体福利或个人消费;(6)将货物无偿赠送他人(如果受赠人为一般纳税人,可根据受赠者要求开具专用发票);(7)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外),转让无形?#20160;?#25110;销售不动产;(8)商业企业零售的烟、?#21860;⑹称貳?#26381;装、鞋?#20445;?#19981;包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;(9)向小规模纳税人销售应税项目,可以不开具增值税专用发票;(10)对工商企业销售的机器、机车、汽车、?#25191;?#38149;炉等大型机械、电?#30001;?#22791;,如购货方索取增值税专用发票,销货方可开具增值税专用发票。
9、税收保全措施包括:书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
10、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
11、税率是指应纳税额与征税对象之间的比例,计算应纳税额的尺度,它体现征税的深?#21462;?
12、同一征税对象征收增值税就不征收营业税,征收营业税就不征收增值税。
13、增值税纳税人兼营非应税劳务的,如果不分开核算或者不能准确分开核算其各自销售额的,其非应税劳务应与货物销售一并征收增值税。
14、税务机关核定征收。 :(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿,但账目混乱,或者成本资料、收入?#23616;ぁ?#36153;用?#23616;?#27531;缺不全,难以查账的;(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
15、企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。
16、《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起实施。
17、个体工商户的生产经营所得?#35270;?%~35%的超额累进税率。
18、劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;4 000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。
19、按13%的税率计征增值税。一般纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,除低税率?#35270;?#33539;围和销售个别旧货?#35270;?#22686;值税征收?#37322;猓?#31246;率一律为17%。
20、违反《税收征管法》的规定,违法印制发票的,由税务机关销毁违法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处1万元以上5万元以下的罚款。 
21、在记账?#23616;?#19978;应当签名或盖章的人员有 :会计机构负责人 、填制?#23616;?#20154;员 、稽核人员 、记账人员 。
22、税款征收方式和税款征收措施指的是一个?#25293;?
23、税务管理是税收征收管理的重要内容
24、从事生产、经营的纳税人来办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。

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<![CDATA[财务系统工作总结]]> Fri, 06 Dec 2013 00:07:57 GMT 财务系统工作总结

****年,公司财务系统紧紧围绕公司年初制定的工作方针和奋斗目标,相?#22871;?#22909;信息化建设、财务管理提升、内部控制标准等重点工作,不断规范会计基础工作、优化会计核算流程、完善财务管控模式、推进财务管理创新,激发财务系统活力,先后荣获五矿有色金属控股有限公司“****年度财务管理工作先进单位”称号、“衡阳市国资委财务先进单位及个人”等荣誉。现将所做工作总结如下:
一.所做工作与成绩
(一) 信息化建设攻难关
****年3月份启动的财务信息化工作,历时十五个月,先后经历了财务需求调研、实施方案设计、数据整理录入、报表设计定稿测试、财务人员培训以及上线运行调试等过程,今年以来,进入到NC合并报表系统的攻坚阶段。公司因为层级复?#21360;?#26680;算繁琐,而报表汇编一直使用手工合并,?#35789;?#34892;过自动合并,?#29575;购?#24182;过程无前例可循,一直是“摸着石头过河”,艰难无?#21462;?#36130;务系统多方研讨、求证,反复模拟、实验,在不断试探中调整思路,尽力完善合并模板,确保合并过程清晰、明了、准确。对于需修订?#21335;?#30446;,财务系统积极组织动?#20445;?#21382;经三十余次大大小小的培训与研讨,及时调整完善,经过全体财务人员的努力,NC合并报表系统于****年6月正?#32564;?#32447;。标志着财务信息化建设又攻克一大难关。使财务系统进一步规范了会计核算、优化了核算流程、清理了往来?#26085;?#30446;,使会计信息更加准确、及时,固定?#20160;?#31649;理更加规范,从财务的角度堵塞了管理漏洞,确保公司管理层能快捷地查询出财务、业务的各类数据,提高工作效率、提升决策准?#33539;取C财务模块的上线为下步的资金系统和财务业务对接奠定了坚实的基础。
(二) 管理提升见成效
财务系统在公司****年“管理提升年”活动的基础上,巩固管理成果,强化管理力度,针对重点项目与关键?#26041;冢?#20197;财务专业手段与方法,着力解决制?#35745;?#19994;管理的突出问题和薄弱?#26041;冢?#36827;一步推动财务管理水平提档升级。一是认真落实“三项资金”清理工作:①做好三项资金的情况汇报、统计及归口管理工作;②参与并制定三项资金降低的方法及考核工作,相继出台《****公司债权清收工作安排》《存货资金管理考?#31246;?#27861;》、《关于开展三项资金占用核定管理工作的通知》等文件;③负责“三项资金”占用的管理工作的考核与财务分析工作。确保三项资金清理落实到位。二是理顺高银矿加工核算流程。高银矿加工是公司近两年引入的重点创效项目,但由于其生产线长,核算复杂,?#29575;购?#38590;公本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理平反映各单位的经营成果,为确保该项工作?#34892;頡?#39640;效运转、确保该项目真实反映、准确核算,今年来,财务系统一直将理顺高银矿加工核算当作大事来抓,通过多次召集生产线上的财务负责人与本部财务结算负责人,研讨核算方案,修订核算细节,明确各方责任,逐步规范核算流程,七月份,出台《高银矿加工会计核算办法?#32602;?#32467;束各厂矿、单位各自为阵进行核算?#21335;?#35937;,将高银矿加工作为一个整体核算,从财务角度公?#20581;?#20934;确地反映了生产原貌。三是分系统展开效益测算。针对我公司属于采、选、冶联合大型企业,产?#33539;?#26679;、各成系统的特点,提出了分系统展开效益测算分析的观点。****年11月,按照公司矿?#20581;?#30005;锌、电铅、?#28382;?#36827;行系统分块,有针对性地展开市场测算及成本分析,?#26500;?#21496;能针对地选择获利能力高?#21335;?#30446;,并有意识地进?#22411;蹲是閾保构?#21496;决策有据可依并更为理性。四是从财务角度监督管控重点领域和项目:①按照公司安排,落实全面预算管理,压缩一切非生产性支出,强化绩效考核,加强费用的管控工作,降低各项费用。据统计,1-11月份,管理费用比预算节约2870万元,营业费用比预算节约132万元。②做好个人往来账的清理工作,控制个人借款的范围及资金额度,缩?#25506;?#27454;的占用时间、督促个人还款。③在去年的基础上,继续扩大内部稽查的力度,指定专项负责部门,针对重点单位及项目的会计核算、基础工作、财务管控等多个方面展开了系?#22330;?#20840;面的稽核,并有针对性地展开整改与落实。同时,将稽查反馈结果纳入绩效考核机制,确保稽核整改落实到位。
(三) 内部控制上台阶
今年来,财务系统按照中国五矿对企业内部控制的要求及公司安排,以去年11月的五矿试评价结果为基础,在整个财务系统认真开展内部控制培训、自评价、建设整改等工作,一是大力展开内部控制培训。针对财务系统预算管理、资金管理、税务管理、财务报告、采购与销售?#20219;?#20010;方面邀请专业老师展开全体财务人员培?#25285;?#36890;过从企业整体战略目标到财务业务层面,对五矿股份内控框架系统进行讲解,帮助大?#19968;?#26412;掌握五矿内控标准的主要内容及相关规定,学会诊断企业内部控制?#27605;?#30340;方法,识别风险控制点,奠定对标自评和实施内控标准的基础。二是认真落?#30340;?#37096;控制标准自评价工作。针对中国五矿下发的内部控制标准当中涉及到财务的八个方面,仔细对?#21462;?#35780;价、寻?#20063;?#36317;及?#27605;藎?#24182;填写自评价表格。三是根据五矿试评价及自评价内容,做好?#27605;?#25972;改工作。针对五矿试评价财务层面的12项?#27605;藎?#24050;全部整改到位,并配合公司做好财务系统制度整理汇编工作,针对已有的制度进行整理、修订;针对缺乏的制度进行补充、完?#21860;?#20849;汇编财务系统制度38篇,其中新增9篇制?#21462;?#36890;过了11月份湖南有色内控评价。
(四)队伍建设聚人心
财务系统人员分布广、工作难度大,管理起来并不容?#20303;?#36130;务部在公司主管领导的大力支持下,以人为本,强化会计职业道德、组织会计学会活动,加大绩效考核力度,加强队伍建设,将财务部门打造成一支有战斗力、向心力、凝聚力的大集体:一是通过各种渠道反复要求财务人员要严守财经纪律、财务制度,遵守会计职业道德,使廉洁自律意识入心入脑。二是积极开展会计学会活动:参加湖南有色金属会计学会组织的论文评比活动,选送论文五篇,其中由资金中心刘旭撰写的论文《浅析黄金租赁》获二等?#20445;?#32452;织召开会计核算科目规范讨论会,?#33539;?#20102;在建工程科目规范的思路;组织三八?#20061;?#33410;恳谈会,与财务系统唱主角的女同胞交心;参加公司内部控制?#26469;?#36187;,取得?#35828;?#19977;名的好成绩;组织财务系统?#27835;?#38431;,在紧张的工作之余,放松心情、?#22303;?#36523;体。与此同时,强调业务学习,拓宽学习途径。在“大成方略纳税人俱乐部”的基础上,?#20013;?#22686;“中税网”学习,先后派遣20余人在长沙参加会计、税务、预算的专项学习;三是加大绩效考核力度,重新修订《财务系统同业务竞赛办法?#32602;?#22312;对二级单位财务核算考核的基础上,?#20013;?#22686;了各二级单位对本部中心考核的内容,首次?#21387;?#36890;、合作、协调、服务效果纳入考核范围,确保各项工作的顺利推进。同时,加大考核力度,拉开分配差距,为调动财务人员工作积极性、强化工作责任心发挥了重要作用。
(四) 资金管理促统筹
今年来,国家宏观政策调整,实施紧缩银根政策,再?#30001;?#20844;司?#20160;?#36127;债率居高不下,?#23545;?#36229;过有色行业融资警戒线;流动比率、速动比率偏低,影响银行业信贷支持的信心,造成我公?#25937;謐是?#36947;减少、信贷额度降低。为确保公司生产经营的需要,按照公司的要求,认真筹划、克服困难、多方入手,统筹安排,为维护公司资金链安全做了大量的工作:
一是确保融?#26159;?#36947;畅通,保证公司正常资金需求。根据公司整体生产经营的要求,向湖南有色控股提出申请,在年初融?#35782;?#24230;27亿元的基础上增加了6亿元的融?#35782;?#24230;,保证了公?#23616;?#28857;创效项目来料加工贸易的资金需求,为公司创效提供了有力的资金保障。
二是科学合理调配资金,确保生产经营正常运转。从强化财务指标分析入手,提高企业资金使用效率,以“三项资金”清理为契机,通过调查分析,掌握公司存货、应收应付账款情况,向公司提出降低存货、调整存货结构、盘活资金、减少资金占用的建议,并协助公司组织实施。
三是调整融资结构,降低财务费用。由于公司各项财务指标差,盈利能力不强,使得公司在银行的融资成本增加,资金中心安排筹资人员与各家银行进行沟通,对各家银行的融资?#20998;?#36827;行详细了解,并对融资成本进行测算与比较,通过调整融资?#20998;?#32467;构,?#34892;?#38477;低综合融资成本,如在工、农、中行累计办理53429万元黄金


后页]]>
<![CDATA[国税局主席视察活动总结?#19981;?#25552;纲]]> Fri, 06 Dec 2013 00:04:31 GMT 国税局主席视察活动总结?#19981;?#25552;纲

市国税局的各位领导同?#23613;?#35270;察组各成?#20445;?br />在全市上下深入学习领会、贯彻落实党的十八大精神的良好氛围下,今天我们来到市国税局开展主席视察活动。刚才,大家听了黄局长关于今年全市国税工作和明年税收工作打算的情况介绍,可以说总结工作很客观全面、分析问题很透彻到位,谋划明年工作很切合?#23548;?#21644;富有针对性。我很受启发和教育,尤其是对全市国税部门一年来的辛勤工作和取得的巨大成绩备受感动和鼓舞。大?#19994;?#21457;言给予了高度评价和充分肯定,我深?#22411;小?#19968;年来,在受经济增长放缓、价格涨幅回落、税收政策不?#31995;?#25972;等诸多不利因素影响下,国税部门顶住了经济下行压力加大、组织收入任务艰巨等重重困难,凝心聚力、攻坚克难、不等不靠、负重?#24202;?#24819;了很多可行办法,采取了很多务实举措,取得了很不错的效果。材料?#20801;荊?-11月全市国税系统入库全口径收入29.41亿元、?#38469;【值?#25972;后计划的92.1%;地方财政口径完成27.86亿元、占政府调整后计划的91.3%。全年可完成全口径收入32.14亿元、地方财政口径收入为30.5亿元。这主要得益于:
一是班?#27833;?#32467;有战斗力。一年来国税部门之所以能取得这么突出的成绩,说明班?#27833;?#32467;,齐心协力,富有战斗力。尤其是汉如局长,虽然来萍乡工作时间不长,但对萍乡的国税工作情况熟悉得很快,进入?#24039;部臁?#25972;个班子想干事、会干事、能干事的氛围很浓。
二是思?#38750;?#26224;有号召力。客观的?#25285;?#21463;金融危机影响,我市和其他地方一样,经济?#38382;?#19968;直不容?#27490;郟?#32463;济下行压力依然特别大,组本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理织税收工作的困难可想而知。但国税部门以税源专业化管理试点为契机,以服务萍乡率先崛起为己任,敢于担当,不辱使命,很好地发挥了税收职能作用。确立的工作思?#38750;?#26224;,把握的工作方向明确,抓住的工作重点正确,为全市国税部门迎难而上、攻坚克难,?#35789;?#32452;织税收收入起到了鼓劲、感召的作用。
三是措施得当有创造力。自6月份以来,市局每月召开一次组织收入工作专题会议,开展“机关下基层督查组织收入工作”?#28982;?#21160;,及时研究出台有较强针对性的抓?#31449;?#25514;,比如抓思想统一、落实政策、优化服务、日常管理、深化改革、信息管税、纳税评?#39304;?#31246;务稽查等八大措施,效果十分明显。在落实结构性减税措施和“免抵退”税政策,支持开放型经济发展等方面反响良好。深入基层和企业开展税源调研,及时上报 “税收专报”,其中呈送的《国税机关扶?#31181;?#22823;项目发展的若干措施》还得到了陈卫民市长的充分肯定和重要批?#23613;?#25152;有这些措施,都充满创造力,富于创新性。
四是队伍齐整有执行力。通过抓学习、抓业务培训和知识竞赛,抓廉政建设和政风行风建设,打造了一支靠得住、过得硬的国税干部职工队伍,树立了很好的社会形象。不少创办企业的政协委员都交口称赞,在群众中留下了很好的口碑。
借此机会,我代表市政协对全市国税部门取得的可喜成绩表示祝贺,对大家一年来的辛勤工作和艰辛努力,致以最崇高的敬意和表示最衷心的?#34892;唬?#21516;时,希望全市国税部门继续发扬?#20040;场?#32487;续保持好做法,以更加奋发有为的干劲、更加坚定自信的信念,开拓进取、务实创新,为实?#21046;?#20065;在江西的率先崛起作出新的更大?#27605;住?br />下面,?#19968;固?#20004;点建议,供参考:
一是要全面抓好党的十八大和中央经济工作会议精神的学习、贯彻落实工作,自觉用十八大精神指导国税工作。
二是继续在用好、用足、用活税收政策方面下功夫,更好地发挥税收职能作用。党的十八大以后,释放了很多改革信号。其中营业税改增值税试点已久,将是今后的工作重点,我们应密切关注有关税制等改革进程,结合萍乡?#23548;剩?#21153;实做好有关准备工作,努力做到未雨绸?#36873;?br />三是结合习近平总书记关于实现无水分的经济增长指示要求,深化税?#31449;?#27982;分析,积极开展调查研究,强化收入督导,在确保收入质量的前提下,实现收入稳步增长。
四是?#20013;?#25235;好税法宣传、税收服务、队伍建设等工作,更加简化程序,不断优化环?#24120;?#20105;当行业服务的排头兵和领?#36153;頡?/p>]]> <![CDATA[县税务局对废旧物资行业专项整治工作总结]]> Sat, 27 Nov 2010 00:05:06 GMT 县税务局对废旧物资行业专项整治工作总结         为贯彻总局关于对废旧物资行业专项整治工作及省局“深化税收分析,强化税源管理”工作会议精神,进一步规范和加强废旧物资行业的税收管理,维护正常的税?#31449;?#27982;秩序,根据市局要求,我?#25351;?#24230;重视,精心部署,在深入学习、深刻领会省局?#37117;?#26597;方案》的内容和要求的前提下,迅速组织各业务科室人员和基层分局人员进行了认真的贯彻落?#25285;?#23433;排部署各基层单位按照规定组织企业进行自查,并分阶段安排对企业的检查工作,现将我局专项整治工作的实施情况报告如下:
   一、领导重视,周密组织,确保此项工作顺利开展
      为了确保该项工作顺利实施,我局成立了专项整治工作领导小组。制定了?#26029;?#22269;税局对废旧物资行业专项整治工作实施方案?#32602;?#26126;确了各个阶段的工作重点、方法和时间,首先对废旧物资回首企业的免税资格进行重新审核,检查享受免税的废旧物资回?#31449;?#33829;单位是否符合税法规定的免税条件:是否是经工商行政管理部门批准,从事废旧物资回?#31449;?#33829;的单位,是否有固定的经营场所及仓储场地,财务会计核算是否健全,是否能够提供准确税务资料。免税资格是否经税务机关认定,认定?#20013;?#26159;否齐全、完整。其次对货物流、资金流、发票流、价格情况进行核查。
   二、采取有力措施,确保专项整治工作出成效
       根据省局专项整治工作精神,我?#21482;?#26497;开展内部培?#25285;?#25552;高整治工作能力和水?#20581;?#22312;内部培训和在排查摸底的基础上,要求税源管理单位采取多?#20013;问?#36827;?#24515;?#31246;辅导,向纳税人宣讲税收政策,促使企业开展自查自纠。
   企业自查结束后,我们将对有疑点的企业有针对性地筛选不同类别企业开展纳税评?#39304;?#22312;评估中做到“三个结合?#34180;?#19968;是与行业链相关信息相结合。根据本地税源状况,在总结行业管理经验的基础上,深入企业开展约谈和实地调查。对有疑点的企业及购销业务,全面对其货物流向、货款收付、运输方式、购、产、供、销各个?#26041;?#36827;行信息收集,分析比对,?#33539;?#32435;税人申报的真实性。二是与有关数据比较相结合。按月分户比较纳税人申报入库情况,主要对申报销售收入、申报税款、入库税款、进项税额抵扣等情况与上月申报数据、?#24230;?#20135;出?#21462;?#21516;行业税负等相比较,分析其纳税增减原因。三是与部门管理信息相结合。加强与工商、银行等部门的沟通,掌握与纳税有关的宏观、微观信息,综合分析研究,从而判断企业纳税的真实性。
   三、专项整治开展情况
       截止XX年9月13日,我局对4户废旧物资经营单位、5户利废企业开展了检查,共查处并入库增值税:3.6万元,滞纳金0.35万元。在以后的管理工作中,要结合此次的检查要求,加强管理,堵塞漏洞,提高征管质量。
   XX年九?#29575;?#26085;]]>
<![CDATA[国税稽查局工作总结]]> Sat, 27 Nov 2010 00:05:06 GMT 国税稽查局工作总结         今年1至12月,我局在**市国税稽查局和我市国税局的正确领导下,在全体稽查员的共同努力下,认真组织开展上级布置的各项工作,积极完成我局布置的各项任务,检查工作也深入开展,现就工作开展情况简要汇报如下:
   一、认真搞好我局税收专项检查工作计划和检查任务的落实。按照**市国税局的关于开展税收专项检查的工作部署,结合**?#23548;剩?#28145;入布置我局今年税收专项检查,制定了我局XX年税收专项检查实施方案,XX年我市税收专项检查的重点行业和企业?#33539;?#20026;:房地产业、废旧物资回?#31449;?#33829;企业及用废企业、重点税源企业、使用农副产品收购发票抵扣税款企业、使用手工版运输发票抵扣税款企业;同时,将检查任务分解细化到各个月各个检查组中,检查工作力求做到抓早、抓细、抓紧、抓实。
   二、深入开展纳税检查工作,发挥稽查局打击偷骗税的职能作用。
   根据纳税检查计划和上级布置的专项检查检查工作要求,积极组织开展纳税检查工作,?#20064;?#24180;共开展检查了20户企业,已查结16户,立?#35206;?#22788;13户,完成对一般纳税人检查10户,共查补增值税382,801.55元、滞纳金97,244.94元、罚款188,474.58元,三项共计668,521.07元,并已在期限内清缴入库638,760.42元。综合处罚率达49%,查实率达81%。
   (一)抓好日常纳税检查工作。对去年未查结的两户企业继续进行调查取证和查处工作。一是对国电**发电厂进行查处,其主要违法行为是购进已达固定?#20160;?#26631;准的货物其取得的进项税申报抵扣及制水供水用于个人消费和集体福利的部份没有视同销售货物申报纳税等,查补税款277024.20元,加收滞纳金71369.88元,罚款138512.10元。二是对**有限公司在购进用于集体福利的货物时,为达到抵扣目的而要求开票方变更品名的行为进行查处,查补税款19644.43元,加收滞纳金5795.11元,并作出罚款一倍的处理。
   (二)深入开展税收专项检查工作。按照上级税收专项检查工作布置,我局认真按照要求对相应行业?#21335;?#20851;项目和具体内容进行进行检查核?#25285;?#24182;按要求上报专项检查情况。
   1、根据区局关于布置开展对移动电话市场进行专项整治的通知要求,在市局领导的关心支持下、在管理部门的大力配合下,由?#19968;?#26597;局牵头成立了6个检查组对我市经营移动电话6户个体经营户进?#22411;换?#26816;查,发现这6户均?#22411;?#31246;行为,共查补税款10511.82元,加收滞纳金344.26元,罚款5255.98元。同时,检查完毕及?#27605;?#24449;管部门提出稽查建议,以加强税收管理。
   2、开展对废旧物资回?#31449;?#33829;企业及用废企业进行检查。对**矿务?#21482;?#26800;厂、**耐磨材料有限公?#23613;?*物资供销有限责任公司等3户在购进废旧物资申报抵扣税款等方面进行检查,经对企业购进废旧物资的数量和产品的产、销、存数量进行比对,没有发现异常。
   3、对经营煤炭的商?#31216;?#19994;进行检查。按照**市局的工作安排,对税负偏低的行业抽调稽查人员开展交叉检查,我?#21482;?#26497;配合上级稽查局的工作安排,及时抽调三名稽查人员到无锡开展对蚕茧行业进行为其半个月的检查工作。同时,积极配合**市局抽调来的4名稽查人员开展对经营煤炭的3户税负偏低的商?#31216;?#19994;进行检查,有两户存在偷税行为,共查补税款27534.36元,加收滞纳金3366.22元,罚款4694.87元。
   4、加强对煤炭生产企业的检查。对**矿务局及其?#29575;?3户非独立核算企业进行检查,由于检查量大,现检查工作还在继续。
   5、开展对房地产行业的检查。从5月份起对我市3户房地产企业进行所得税检查,发现均不同程度地存在税收违法行为,现仍在查处中。
   三、搞好协查工作,充分发挥金税协查系统的作用。?#20064;?#24180;我局发出委?#34892;?#26597;函1份,涉及增值税专用发票4份,是征管部门转来的总局比对不符发票,回复结果无问题。收到受?#34892;?#26597;函1份,涉及增值税专用发票4份,经核查无问题,并已按其回复,按期回复率为100%。同时,按期上报协查分析和协查报表。另外,对贵州“9.13”虚开增值税专用发票案,按上级协查的要求及时进行协查取证,并按要求将证据寄送对方;对**宏祥铁合金厂取得虚开增值税专用发票的行为进行查处,查补税款31462.35元、加收滞纳金13506.28元、罚款15731.18元。
   四、其他方面的工作。一是认真做好征管软件V1.1稽查模块的运用工作,按照上级要求,做到实时录入 。二是按照区国税局和区公安厅关于加强对新办(变更)增值税一般纳税人相关人员身份资料进行核实的通知要求,对我市XX年以来认定和变更的19户增值税一般纳税人的法定代表人、股东、财务负责人、会计、出纳、办税员等人员的身份证号码、住址、发证单位等信息进行收集、整理,于5月16日填报好相关人员情况表报**市局,并已按要求将材料移送**市公安局进行核?#25285;?#32463;公?#19981;?#20851;核实无问题。
   五、存在的问题。一是对增值税一般纳税人检查进度缓慢,时间过半检查进度没有过半;二是稽查业务学习和查?#22987;?#33021;有待加强。
   六、下一步工作打算。
   (一)加强纳税检查工作的开展,加快检查进度,确保对一般纳税人的检查面达100%。认真完成上级布置的税收专项检查任务,提高检查成效,力争在人均检查面和查补税款数额上有进一步提高。
   (二)调整检查思路,提高稽查工作效率。
   (三)加强业务学习,提高查办涉税案件的能力和工作效率。]]>
<![CDATA[国税分局XX工作总结]]> Sat, 27 Nov 2010 00:05:05 GMT 国税分局XX工作总结     **分局XX年工作总结
   XX年,**分局在县局和驻地党委、政府的正确领导和支持下,在有关科?#19994;?#22823;力支持和密切配合下,按照市、县局工作会议精神,认真贯彻落实?#20540;?#32452;对XX年工作提出的目标要求,以组织收入为中心,积极开?#36141;?#35266;税负调查工作,进一步落实税收管理员职责,夯实征管基础,狠抓税源监控,落实精细化管理要求,从?#29616;?#38431;,团结拚搏、求真务实、开拓创新,各项工作都取得了新的进展。截止目前完成入库税收**万元,其中增值税**万元;企业所得税**万元。
   一、以“三个代表”重要思想为指导,认真贯?#25925;?#20845;届四中、五中、六中全会精神,大力开展社会主义荣辱观教育活动。
   分?#32844;?#35748;真学习党章、党史、党的领导人的著作、十六大报告为重点,组织干部职工深入开展社会主义荣辱观教育活动,以贯彻“三个代表”重要思想作为首要政治任务,按照县国税?#20540;?#32452;和各级党委政府的部署和要求,加强领导、精心组织,认真学习、自我剖析,开展批评与自我批评,加强荣辱观教育,切实做到真学、真信、真懂、真用,按照“三个代表”重要思想的本质要求,把聚财为国、执法为民作为税收工作的根本出发点和落脚点,在武装头脑、指导?#23548;?#25512;动工作上狠下功夫。在学习贯彻中,一是以“三个代表”重要思想促进分局工作,切实把干部职工的思想和行动统一到坚持和?#23548;?#19977;个代表”重要思想上来,与税源精细化管理的要求相结合;二是坚持理论联系?#23548;?#30340;学习,采取集中学习和个人自学等学习?#38382;劍?#20998;?#20540;吃备?#37096;思想统一,认识统一,全面树立?#35828;吃毕?#36827;模范作用,也激发了全员的工作热情和工作动力。
   二、以组织收入为中心,完善税源监控机制,不断加大征管力?#21462;?
   1、向科学调度税源要收入。今年以来,我分局通过工作目标管理考?#31246;?#27861;,进一步确立了组织收入的中心地位,年初计征科在进行税源精?#35206;?#31639;的基础上,遵循依法治税,均衡入库的要求,将分局年度税收计划按月分解下达,定期调度收入进?#21462;?#19968;年来,分局全体人员为组织收入积极主动工作,排除各种困难,出主意、想办法,上下形成了围绕收入中心的合力,为任务的完成奠定了坚实的基础。
     2、向税源监控要收入。按照?#30333;?#22823;、控中、定小”的思路,对全局税?#35789;?#34892;分级动态实时监控。?#30333;?#22823;”方面,我们将年纳税20万元以上的企业纳入重点税源监控范围,设置税源变化监控台账,按月进行数据对比分析,及时掌握税源动态。“控中”方面,主要是对年税额5万元以上20万元以下纳税户开展纳税评估,结合税源变化监控信息和纳税人报送的纳税申报资料信息,进行对比分析,掌握税源增减变化,及时制定和调整征收,“定小”方面,主要是结合税源普查和清理漏征漏管,对个体工商户全部定税到位。
   3、?#21171;心?#31246;评估要收入。以纳税评?#21171;?#21892;税源监控,分局通过深入调查分析,详细掌握纳税人不同行业生产经营状况,进一步完善预警机制,对中小企业实行预警机制,严格执?#24515;?#31246;申报“警戒线?#20445;?#20570;到事前监控;实施税企联系卡制度,全方位掌握企业生产经营状况,做好事中监控;以日常监控和“警戒线”为依据,对照纳税申报结果,?#33539;?#35780;估对象,做好事后监控。按照纳税评估操作办法及流程,完?#30772;攔来?#26045;,积极开展纳税评估工作。
   三、以宏观税负调查为契机,不断加大评估分析工作力?#21462;?
   宏观税负调查分析工作开展以来,高桥分?#25351;?#25454;县局统一部署按照省、市局关于开?#36141;?#35266;税负调查分析工作的通知精神和县局宏观税负调查办公室工作要求,细化实施方案。结合分局辖区税源结构情况,制订宏观税负调查分析工作计划,全面排查疑点企业、对企业进行评估分析和企业自查,对分局辖区个体户及小规模企业进行了清查,共查补税款增值税**万元,企业所得税**万元.
   1、围?#21860;?#28165;漏?#34180;ⅰ?#27835;假?#34180;ⅰ岸怕保?#24378;化基础管理工作。分局年初即制订措施,把清理“漏征?#34180;?#28431;管”户及“假停业?#34180;ⅰ?#20551;注销”工作作为加强税源管理的重点,一是结合宏观税负调查分析工作要求,采取与工商、地税等部?#21028;?#24687;比对等措施,加大对漏征漏管户的清理。二是根据分局制订的《税源管理办法》规定,对新开业户、漏征、漏管户、停歇业户、注销户、非正常户和逾期申报纳税户的监控。
   2、坚持以票控税,落实全面开票制?#21462;?#19968;是加强发票管理机制,在完善发票领、用、存台帐的同时,分局结合?#23548;剩?#20110;今年初制订发票使用经营台帐,由发票岗缴销发票时,将发?#27605;?#21806;额按企业(户)登记台帐,定期按月将发?#26412;?#33829;额与企业纳税申报销售额或纳税核定定额进行比较、核对,从而达到对双定业户及小型业户以票控税的目的。二是加大发票协查、检查和违章处罚力度,对照发票领购户与税务登记户,落实发票全面开具制?#21462;?#19977;是点滴不漏做好“四小票?#21271;?#23545;、核查工作。四是精益求精,强化增值税专用发票管理,专用发票是增值税的链条,自新税制运行以来,税务机关时刻关注,无一刻懈怠和放松。内部管理程序规范,操作熟?#32602;?#25226;关严格,今年分?#32844;言?#20219;制的落实和为纳税人服务作为主攻方向:一是与所有一般纳税人签订了?#23545;?#20540;税专用发票使用管理责?#38382;欏罚?#36827;一步明确责任,加强内外监控制约。二是建立定期抽查企业增值税专用发票使用管理检查制度和责任专管?#27604;?#24120;检查制度,增强管理意识。 共 2 页,当前第 1 页 1 2
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<![CDATA[地税分局XX年廉政总结]]> Sat, 27 Nov 2010 00:05:04 GMT 地税分局XX年廉政总结    
       为保证分?#20540;?#39118;廉政建设的健康?#34892;?#24320;展,分?#32844;?#29031;县局要求,由?#26412;?#38271;曾凡明同志负责抓党风廉政建设工作。分局主要负责?#31246;?#29031;“一手抓税收,一手抓廉政?#34180;ⅰ?#20004;手抓,两手?#23478;?#30828;”的指导方针,?#35757;?#39118;廉政建设与组织收入工作、业务工作统一部署、统一落实、统一检查、统一考核。做到认识到位、精力到位、措施到位、落实到位,切实抓好党风廉政建设,进一步提高干部政治业务素质和执法水?#20581;?br>        二、 加强领导干部自身建设
           要使党风廉政建设和行风建设出成绩,见成效,必须抓好领导,为此,分局“一把手”提出三项要求。一是落实抓源头,年初建立、健全廉政建设各项规章制度,加强廉政基础建设,分局先后完善了各项廉政制?#21462;?#39046;导干部重大事项申报制?#21462;?#25509;受礼品、礼金上交登记制?#21462;?#19981;在纳税户就餐制?#21462;?#25919;务公开制?#21462;?#20844;开办税制度等项廉政建设规章制度和规定,将各项制度真正落实到实处。在?#23548;?#24037;作中,结合反腐倡廉工作,有针对性搞好调研工作,以反腐倡廉为重点,做?#25509;?#24037;作的有机结合。二是进一步增强自律意识。要求各组加强学习,培养正确的世界观、人生观、价值观,努力做到“四自、?#32435;鰲保?#22530;堂正正做人,干干净净做官,踏踏实实做事,严于律?#28023;?#24102;头表率,营造清正廉洁的良好氛围。三是加强作风建设,牢固树立为人民服务意识。要求各组专管员要切实增强服务意识,深入基层调查研究,体察纳税人?#37096;啵?#20542;听纳税人呼声,面对面为纳税人解决?#23548;?#38382;题,增强奉献意识,要专管员工作中吃苦在前,享受在后,乐于奉献,真正体现出一切为广大纳税人服务的宗旨。
       三、 进一步加强“两权”监督
        一是抓重点。对上级规定必须立项监督的大宗物品采购、税收执法等加大监督力度,分?#32844;?#25490;指定人员负责采购日常办公用品。二是建立健全并严格落实各项廉政制?#21462;?#19977;是加强对各组专管员的监?#20581;?#20005;禁专管员到纳税户吃、拿、卡、要、报。
       四、 进一?#32564;?#21270;党风廉政建设
       分局在做好党风廉政建设的同时,提出“明确一个根本,抓住两个关键,发挥好三个作用?#34180;?br>        一个根本,就是搞好行风建设,坚持依法治税。通过规范执法,优质服务,使行业不正之风得到根本治理,树立地税系统良好的执法形象。一是认真贯彻新征管法。二是进一步提高服务效率和服务质量。加快税收信息化建设,为纳税人提供优质服务。继续推行政务公开,实行首问责任和服务承?#24608;?br>        两个关键,一是领导抓。一把手为第一责任人,其他副职把行风建设和分管工作紧密结合起来,实行行风建设责任制。二是抓基层。各组组长对发现存在不正之风问题的专管?#20445;?#21450;时进行教育,全年分局未出现一例违法违纪案件。
       三个作用,一是发挥分局廉政监督员作用,对分局税费征收入库和经费收支实施监控。二是发挥好协调沟通作用,及时主动向县局和?#20540;?#21333;位及广大纳税人进行沟通。三是发挥好宣传作用,通过电视新闻媒介,开展税收清理检查,?#25925;?#20998;局风采。
       一年来,在上级领导的关心指导下,通过分局全体干部的共同努力,党风廉政建设取得了一定的成绩,但与建设一支“政治过硬、业务熟练、作风优良?#22791;?#37096;队伍的要求还有一定差距,今后我们将按照县?#20540;?#32452;的工作思路,继续加?#24247;?#39118;廉政建设,?#35757;?#39118;廉政建设提高到一个新的水?#20581;?br>    ]]>
<![CDATA[市地税稽查局XX年文明创建工作总结]]> Sat, 27 Nov 2010 00:05:03 GMT 市地税稽查局XX年文明创建工作总结    
       几年来,我们在抓业务工作的同时,坚持抓好精神文明建设,通过抓干部队伍,建规章制度,凝聚力工程建设等,树立?#35828;?#31246;稽查部门良好的社会形象,充分体?#33267;?#20381;法治税。以德治?#21360;?#31185;学管理、优质服务的思想,受到了各级领导和群众的好评,现将我局文明创建工作总结如下:
       一、领导重视,组织周密
       为使创建活动既轰轰烈烈又扎扎实实地开展起来,局长室把活动计划列入重要的议事日程,统一思想,层层落?#25285;?#19968;抓组织,定规划。制定创建文明单位规划是创建工作的基础,我局成立领导小组,实施“一把手工程?#20445;?#20027;要领?#35760;?#33258;抓,分管领导具体抓,专人负责细细抓,将这项工作列入重要议事日程。二抓合力,争支持。
       各级领导的支持和指导是工作的关键,我们取?#20040;?#24314;成绩与各级领导的大力支持和精心指?#27982;?#19981;可分。文明办和市局多次到我局指导工作,帮助我们完善提高,从而形成合力,提高了创建水?#20581;?#19977;抓重点,分步走。分步实施是实现目标的?#34892;?#36884;径,我们按照创建活动的总体要求,把创建活动分为调查动员、夯实基础,整改提高等阶段,形成重点?#40644;疲?#28176;序推进,全面提高,力求实施,使创建工作顺利?#20013;?#36827;行。
       二、以人为本,提高认识
       明确“什?#35789;?#29616;代化财税人?#20445;?#22914;何塑造现代化财税人的形象,是全?#25351;?#37096;必须思考的问题,开展?#38382;?#22810;样的讨论活动,鼓励和支持文凭教育,逐步提高干部文化层次,为建设一支符合时代要求的地税稽查队伍,我局着眼于长远发展,本着普及大专,发展本科,
       重点培养高素质人才的方针,鼓励各位同志积极参加各?#20013;问?#30340;学历教育,从而提高干部队伍的整体素质。平时,不时请市局的业务骨干和莆田税校教授上课,及时增长和更新知识。
       三、认真抓好大要案稽查,严厉打击涉税违法行为。
       ?#23548;?#35777;明,新税制的建立和实施,对于我国社会主义市场经济的发展具有十分重要的意义,但是,各种税务违法犯罪行为时有发生,偷税现象?#25925;制?#36941;,?#29616;厝怕?#20102;正常的税收秩序,只有强化税务稽查,加大执法力度才能保证新税制贯?#25925;?#26045;,狠抓大要案始终是稽查工作的“重?#24223;貳保?#22240;此,我们结合我市地税稽查工作的?#23548;剩?#19981;断地摸索和完?#21860;?#20934;、快、深、狠”大要案的办案思想和方法,切实履行税务稽查职责,加大稽查力度,重点抓好大要案的查处工作。 XX年共查处各类税务违法案件201件,补税罚款合计1925万元,处罚率88.07%,公告率100%,增强?#35828;?#31246;稽查的威慑力,维护了税法尊严,圆满完成上级交给的任务,并取得了较好的社会效果。
       四、规范执法,注重管理和服务水平的提高
       一是工作制度化。依法查处是我们工作的一项基本要求,在做?#27809;?#26597;的同时,我?#32844;?#21046;度建设作为一项重要的工作来抓。按照ISO9001质量管理体系的要求制定了《税务综合选案作业指导书》、《涉税举报案件管理作业指导书》、《税务稽查作业指导书》、《税务
       稽查审理作业指导书》、《税务稽查执行作业指导书》、《税务稽查审理复查作业指导书》、《税务稽查案卷管理作业指导书》等,使各项工作有严格的操作程序,做?#25509;?#31456;可循,有章必循,违章必究,执法水平得到了进一步的规范提高。
       二是实行电脑现代化管理。全局已每人一台电脑,所有办案的记录,办案任务?#21335;?#36798;,办案分工,办案的进度,都可在电脑上一目了然,使工作处于阳光之下,减少?#31246;?#31665;操作的可能。
       三是环境美化。基?#26087;献?#21040;“三化?#34180;?#19968;是净化,首?#28982;?#22659;干净,地面、桌面卫生整洁;二是绿化,办公场所、周边环境绿化,让绿意充满空间,将优美环境融入到日常办公活动中;三是美化,办公室总体布置和谐优雅,带给人一种整体上的美?#23567;?br>        五、目标明确,全面创建
       1、认真贯彻以防为主的方针,及时落实综合治理的各项工作,我局抓稽查工作的同时,重视综合治理工作,今年同各股室签订了有关?#21860;?#36172;、毒,廉政责?#38382;椋?#24179;时抓紧开展社会综合治理宣传和教育。近几年我局无一人因违法、违纪受到处理。同时重视计划生育,全面落实计生各项指标。
       2、创建活动中,我局充分发挥?#22330;?#22242;组织的作用,积极开展各种文化体育活动,参加市局组织的乒乓、篮球比赛,我局组织的登山和学习打太极拳的健身活动。为进一步丰富业余生活,我局投资建立了公共网吧,在八小时外的休闲时间,让同?#20037;?#19978;网学习、娱乐,既增长了知识,又陶冶了情趣。同时主动回应和积极参加与市局团委组织及倡议的清源山采风活动,让年青人接触大自然,亲近大自然,放飞心情,取得良好的反响。 共 2 页,当前第 1 页 1 2
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<![CDATA[国税局日常执法检查工作总结]]> Sat, 27 Nov 2010 00:05:02 GMT 国税局日常执法检查工作总结    
       一、明确目标、精心安排。
        为了使税收执法检查工作质量得到保证,更好地对执法活动进行监督,提高我市税收执法水平,推进依法治税。年初各县?#25351;?#25454;《*市国家税务局日常执法检查办法(试行)?#32602;?#21046;定了日常执法检查工作计划,将一般纳税人税务管理、按?#25910;?#25910;的小规模纳税人?#20160;旧?#32622;情况管理、重点的定期定额户管理、?#26041;?#31246;款管理、特种发票、普通发票(特别是收购?#23616;ぃ?#31649;理、税务稽查的实施、外勤岗位执法情况作为日常执法检查的主要内容。并就此专门成立了执法检查领导小组,负责对日常执法检查的指导和督促,对日常执法检查中查出的问题进行责任认定,实施过错责任追究。
       二、认真检查,及时通报整改。
       为了使税收执法检查工作质量得到保证,使执法检查工作走上规范化、日常化,我局将日常执法检查工作与税收征管质量考核相结合、日常工作考核相结合,使我市的执法检查工作始终贯穿于其他各项工作中。在检查考核中,统一制定检查方案,统一组织人员实施,检查结束后,对查出的问题进行归类汇总,分析综合,将执法过错情况在市局局域网?#25104;?#36827;行情况通报,对存在问题责令限期整改。XX年度,全市各级国税机关通过进行日常执法检查,发现在税收执法过程中的一些问题,主要集中在:
       1、存在漏征漏管现象。既有办理税务登记未进行税种认定现象,又有未办理税务登记缴纳税款现象,有关税款定额不足;
       2、特种发票开具不规范。开据发票和税票不能够相互注明号码;
       3、使用有关税务文书、条款不规范,文书告知?#27605;?#38169;误;
       4、个别管理分局存在执法不?#27605;?#35937;,越权进行处罚;
       5、有的分?#20013;?#25919;处罚程序不符合征管法要求存在多种税务文书填写一份送达回证现象;
       6. 税种认定中将行业认定和税目认定错误。如将商业认定为其他行业;
       7.执行税收政策理解错误。如纳税人销售自己使用过的固定?#20160;?#31246;收优惠问题、进行生产性加工纳税人起征点标准和?#35270;?#31246;率问题。
       对检查出来的问题,我们根据*市国税局《过错责任追究实施办法?#32602;?#23545;相关单位和个人进行了责任追究。XX年全市国税系统共有442人?#38382;?#21040;责任追究,其中批评教育54人次、限期改正139人次、扣发奖金168人次(11774元)、作出书面检查36人次、通报批评45人次。
       三、全面落实税收执法责任制。
       为了规范税收执法行为、提高执法水平,推进依法治税工作,全面落实税收执法责任制和市局的?#24230;?#24120;执法检查实施办法?#32602;?#25105;们将执法检查工作重点放在日常化上,对有令不行、执法不规范,出了问题的,严格追究相关人员责任。一是做好执法检查后的总结分析工作,对存在的问题进行剖析,找出存在问题的根源,是属于征管中的客观问题还是执法人员的主观思想意识问题,开展过错人员集中座?#31119;?#26460;绝在今后工作中重犯同样的错误。二是根据过错责任情况通报,开展执法讨论,将日常执法工作提高到思想政治高度,以身边发生的典型案例来警醒自?#28023;?#29645;惜手中的权力、珍惜自己的家庭。三是总结执法检查工作经验,使执法检查做?#25509;?#26102;俱进。随着执法责任制的不断推进,执法工作中较容易被发现的错误也越来越减少,这就要求我们检查人员要不断提高自己的业务知识,适应征管改革的需要,适时发现问题解决新的问题。
       XX年以来,虽然我局税收执法工作在去年的基础上又上了一个新的台阶,但我们工作中还有不足,与*局的要求尚有差距,今后我局将在*局法规处的正确领导下,认真组织开展日常税收执法检查工作,进一步规范我市税收执法。
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<![CDATA[XX年税收工作总结和XX年工作打算]]> Sat, 27 Nov 2010 00:05:00 GMT XX年税收工作总结和XX年工作打算     全面完成XX年税收工作任务
   各位领导:
   在过去的一年里,伴随着改革开放和现代化建设胜利前进的步伐,税源管理XXX科在市区局和地方党委、政府的正确领导下,认真学习贯彻“三个代表”重要思想和党的十六大精神及国务院领导关于加强税收工作的一系列重要指示和省、市、市XXX国税工作会议精神,树立和落实科学发?#26500;郟?#31215;极开展党?#27605;?#36827;性教育活动,贯彻落实中央关于加强宏观调控的各项政策措施,以“三个代表”重要思想和科学发?#26500;?#32479;领税收工作,按照定好位、收好税、带好队的总体要求,以强化责任为主线,以片区管理为?#25945;ǎ?#22823;力实施精细化管理,不断优化纳税服务,全面整合信息化资源,深入推进依法治税,创新队伍管理机制,构建责?#20301;?#24037;作机制,?#20013;?#25630;好基层基础建设。这一工作思路可以总体概括为“12366”工作思路,即:“围绕一个中心、抓住两条主线、完善三个机制、加强六项建设、打造六个品?#21860;薄?#31177;承这个思路,税源管理XXX科努力实?#33267;薠X税收质量的快速更好地发展,全面提高了税收征管质量和效率。
   下面,我把税源管理XXX科XX年基本工作情况及XX年年工作打算做以简要回顾和展望。
   (一)XX年税收工作回顾
   一、大力实施税?#31449;?#32454;化管理,努力实现税收收入稳定协调增长。
   XX年,税源管理XXX科税收征管工作是以全面提高征管质量和效率为目标,大力实施科学化、精细化税收管理,深化税源监控,加强重点企业、重点税种和重点行业管理,打牢税收征管基础,努力实现税收 “两个比重”的稳步提高,提高与XXX区GDP的稳定、协调增长。采取的措施主要包括:深化片区管理,完善税收管理员制度;建立“一户式”电子档案,加强户籍动态管理;加强税源分析,积极开展纳税评估;加强征收管理,提高申报入库水平;加强税种和行业管理;加强税收收入预测和基本调度;深化、细化税收管理。基本做到了全年组织税?#31449;?#34913;入库,克服了“开头松、中间?#20581;?#26368;后紧”的入库现象,全年组织收入XXX亿元,增长XXX%,其中乡镇级税收完成XXX亿元,区级企业完成税收XXX亿元,比去年增长XXX%;企业所得税增长XXX%以上,税源管理XXX科电?#30001;?#25253;户数达到XXX户以上,绝大部?#21046;?#19994;实?#33267;?#32593;上报税;确保年内欠税增减率达到市区局要求,滞纳金加收率达到100%以上; XX年全年完成规模以上企业数据的采集录入和补录工作,建立XXX户企业“一户式”电子档案。实行清欠责任制,收到了明显效果。XX年,共清理历史陈税XXX万元。
   二、创新开展税收服务,建设服务型国税机关。
   XX年,税源管理XXX科全面以开展党?#27605;?#36827;性教育及第XXX个税收宣传月“依法诚信纳税、共建小康社会”活动为契机,以服务经济建设、服务社会发展、服务纳税人的“三服务”为主要内容,进一步完?#21697;?#21153;体系、创新服务手段、改进服务方式、健全服务机制,提高服务水平,积极创建“随需应变”?#21335;?#20195;服务型国税机关。建立了纳税服务责任制,强化监督考核;加强各岗位协调配合,形成高效的税收服务工作机制;坚?#25351;?#36215;点定位,创新开展税收服务工作。税收服务来源于“为人民服务”的?#30001;?#21644;体现,创建税收服务型国税机关是XX年开展党?#27605;?#36827;性的具体体现。税源管理XXX科的广大同志在各自的岗位上用?#23548;?#34892;动体现着党员?#21335;?#36827;性。市XXX国税局局长吴XXX强调:“我想,只要我们的领导干部和全体党员不断增强创新意识,敢于?#40644;?#38472;旧观念,做?#25509;?#26102;俱进,就一定“有所发现,有所发明,有所创造,有所前进?#34180;?#25105;科的XXX同志,作风正派,工作严谨,廉洁自律,勇于探索,在日常工作中,积极学习CATIS业务流程,敢于在税收工作中奋勇创新,对待纳税人象春天里的微风,徐徐冉?#20581;?#27777;人心脾。她经常遇到许多的企业会计不懂税收知识,她耐心地讲解和说明。曾经有多次出现这样的情景:由于catis系统经常出现业务忙系统运行速度?#19979;?#22312;处理有关罚款、变更、注销、认定业务中,网络认定慢,纳税人在办理业务量大的情况下,由于不知道这些原因,就碎?#36816;?#35821;,说税务干部业务不行,速度太慢,还说一些不好听的话语,她自己心里不好受,但仍然面带笑容,耐心说明原因,她所在的岗位以优质的服务赢得了许多纳税人的真情尊重和理解,“税收取之于民、税收用之于民”这句格言在她身上得到了真实地体现,突出的业绩在同?#20037;?#20013;赢得了良好的声誉和口碑。正是由于许多像XXX同志在各自的岗位上无私奉献和勇敢创新,为税源管理XXX科获得荣誉奠定了基础,XX年XXX?#31080;籜XX区三个办事处评为先进单位及最佳服务单位,被省?#21046;?#20026;省级文明建设单位,高质量、高要求的实?#33267;恕?#25991;明服务、文明纳税”双丰收。
   三、大力推进依法治税,进一步提高税收执法水?#20581;?
   XX年,税源管理XXX科以推行执法责任制为龙头,把依法治税贯彻于税收工作的始终,落实组织收入原则,发挥纳税评估作用,大力推进依法治税,进一步规范执法行为,努力建设法?#20301;?#22269;税。主要包括:严格落实组织收入原则,继续坚持“不瞒收、不虚收、不引税”约法三章的要求,实?#33267;?#31246;收收入由“基数+增长”的计划模式向“税源+管理”的质效模式转变;强力推行税收执法责任制,实行税收执法全过程的计算机自动监控考核,提高依法治税水平;深入贯彻行政许可法,加强取消项目的后续管理与监督;加大税务评估力度,发挥堵漏促管作用,营造公?#25509;行?#30340;税收环境。税源管理XXX科加大税源监控力度,狠抓了重点税源的管理,有力地促进了税收收入进?#21462;?#36890;过强化日常监控和专项评估,达到以监控、专项评?#26469;?#25910;的目的。为加强对纳税评估工作的领导,我们专门成立了纳税评估领导小组,充实了纳税评估岗工作人员的?#38469;?#21147;量,将名税源监控同志分为三个监控片,强化了工作责任,重新修订了《税收管理XXX科纳税评估工作制?#21462;罚?#20005;格落实责任追究制。一年来,我们严格按照纳税评估规程,将每个月零负未低申报及申报质量差的企业,特别是连续月份零负未申报和留抵税额长期数额较大的企业,?#33539;?#20026;重点评估对象,实施重点评估,并对征管中发现的一些共性问题加以归纳,如商?#31216;?#19994;返利问题、折扣问题等?#21462;?#22312;正常按月评估的同时,我们还?#20013;?#19994;实施专项评?#39304;?#35843;查,陆续开展了重点税源企业调查、福利企业专项检查、加油站企业专项调查、废旧物资企业专项调查、商?#31216;?#19994;普通发票专项检查?#21462;X年累计评估企业XXX户,查补税款XX 共 4 页,当前第 1 页 1 2 3 4
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<![CDATA[农村税费改革试点工作总结]]> Sat, 27 Nov 2010 00:04:59 GMT 农村税费改革试点工作总结     农村税费改革试点工作总结
   农村税费改革是贯彻“三个代表”重要思想,理顺国家、集体和农民的分配关?#25285;?#24041;固基层政权,促进农村社会稳定和经济发展的重大举措。搞好乡镇机构改革,分流乡镇?#25381;?#20154;?#20445;?#26159;巩固农村税费改革成果的重要措施之一。为深入贯?#25925;?#31532;四次农村税费改革试点工作会议和市XX年农村税费改革试点工作会议精神,根据+++税费改革工作方案的任务分解,编办作为税改工作的成员单位,主要承担撤并乡镇的协办任务和深化乡镇机构改革的主办任务,至XX年3月,各项工作已结束,并取得了较好的成绩,现就涉及编办的改革试点工作总结如下:
   一、工作完成情况
   (一)完成乡镇撤并任务情况:
   根据《++省人民政府关于调整++和++部分乡(镇)行政区划的批复?#32602;?+复〔XX〕++号)及《++委、++人民政府关于部分乡镇区划调整工作的实施意见?#32602;?发〔XX〕++号)文件精神,在XX年区划调整中,全区共撤销4个乡镇(++镇、++乡、++乡、++乡),其中++镇撤销后,新设立++、++2个?#20540;?#21150;事处,撤并后,全区共有++个乡镇和2个?#20540;?#21150;事处,精简10%。涉及撤销的4个乡镇的所有机构全部撤销,所有人员按区划调整分流。
   (二)完成乡镇机构改革情况:
   XX年乡镇机构改革,我办根据《中共++?#24418;?+市人民政府关于++机构改革的批复?#32602;?复〔XX〕++号)文件精神,结合++乡镇?#23548;剩?#35748;真贯彻落?#25285;?#34892;政机构改革于XX年12月底结束,事业机构改革于XX年8月底结束。改革后,乡镇行政编制由++名减为++名,精简10%,实有人员由++人减为++人,精简7%;事业编制由++名减为++名,精简20%,实有人数由++减为++名,精简16%。上划整合后,乡镇事业机构由17个减为4个,精简76%;乡镇行政机构由8-10个减为1-2个,精简80%以上。通过精简机构和人?#21271;?#21046;,调整和规范机构设置,基本实?#32456;?#20225;分开,优化人员结构,提高工作效率的目标。
   XX年乡镇机构改革,我办根据《++省委、++省人民政府关于深化乡镇机构改革的实施意见(试行)?#32602;?发〔XX〕+=号)文件精神,结合++乡镇?#23548;剩?#22312;XX年10月,就XX年配合农村税费改革深化乡镇机构改革工作开展?#35828;?#30740;,就涉及改革方面的有关问题与各乡镇党政领导、部分事业单位负责人交换了意见,形成了“关于深化乡镇机构改革实施方案?#34180;ⅰ?+区乡镇、区级政府机构改革中竞争上岗的实施方案?#34180;ⅰ?#20154;?#21271;?#21046;调整方案?#32972;?#31295;,并征求了区直各有关单位的意见,经区委常委会讨论审批通过并予实施。在实施中严格审批各乡镇、?#20540;?#21150;事处的“三定方案?#20445;?#20005;格按照明?#33539;?#20301;政府职能、推进政事分开和综合设置的要求,合理设置党政机构,精简整合乡镇事业站所。改革至XX年3月已全部结束,改革后,乡镇党政机构由++年的12个减为3个,精简75%,事业站所由++年的17个整合为7个,精简59%;乡镇行政机构由++年的10个减为3个,精简70%。
   (三)乡镇行政事业站所整合情况:
   XX年机构改革前,乡镇事业机构设置:?#25215;!?#20892;经站、农科站、水管站、水产站、文化站、广播站、畜牧兽医站、成人?#38469;?#23398;校、计划生育服务站、计划生育办公室、教育办公室、企业办公室、村规办、农机站、土地管理所、林业站、财政所、司法所、卫生院、中小学共21个。公?#25165;?#20986;所、工商、法庭、税务由区直部门垂直管理。
   XX年机构改革,按照理顺事业单位的人、财、物管理,精简压缩事业机构和人员的要求,设置综合性服务机构。乡镇事业机构除管理体制改革职能上划外,设置“三个中心两个所?#20445;?#21363;农业综合服务中心、国土规划建设综合管理中心、社会事业综合管理中心、人口与计划生育管理所、财政所。农业综合服务中心为服务性的事业单位,承担原农科站、农机站、兽医站、水管站的职能及企业办的部分职能;国土规划建设综合管理中心为行使行政职能的事业单位,承担原土地管理所、村规办的职能及企业办的部分职能;社会事业综合管理中心为公益性的事业单位,承担原文化站、广播站、成人技校的职能;人口与计划生育管理所承担原计生办的职能,仍为行使行政职能的事业单位。保留?#25215;#?#20854;机构归并社会事业综合管理中心;保留林业站、司法所、卫生院、中小学校,其机构上划区直主管部门管理。乡镇行政机构设置1-2个综合性办公室,即党政综?#20064;?#20844;室、财经社会办公室。对原有的办公室(党委办公室、政府办公室、人大办公室、农业综?#20064;?#20844;室、经贸办公室、社会事业办公室、教育办公室)和分设的小部门(民政办公室、统计办公室、?#29421;?#21150;公?#19994;齲?#20840;部撤销,并按职能划入相应办公室管理。
   XX年乡镇机构改革,按照合理区分公益性和经营性职能的基础上实行分类管理的要求,整合乡镇事业站所。事业机构设置社会事务服务中心、农业(经济?#38469;酰?#26381;务中心(农村新型合作医疗管理办公室、劳动和社会保障所)、文化(广播)服务中心、村镇(社区)建设服务中心、畜牧兽医站、(党工委)?#25215;#?#31616;称“一校一站四中心?#20445;?#22312;++、++两个乡设海事所,++、++两个办事处设计划财政管理所。“一校一站四中心”为全额拨款的事业单位,海事所为行使行政职能的事业单位。农业服务中心包括原(XX年前)农经站、农科站、水产站、水管站、农机站职能,社会事务服务中心包括计划生育服务、农村新型合作医?#21860;?#21171;动和社会保障职能,文化服务中心包括原文化站、广播站职能,村镇建设服务中心包括原村规办、路政管理职能。乡镇行政机构设置3个综合性办公室:党政综?#20064;?#20844;室(社会治安综合治理办公室)、经济发展办公室(安全生产监督管理站)、社会事务办公室(人口和计划生育办公室、科学?#38469;?#21150;公室)。 共 3 页,当前第 1 页 1 2 3
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<![CDATA[县地税局XX年工作总结]]> Sat, 27 Nov 2010 00:04:58 GMT 县地税局XX年工作总结     今年以来,我局在上级税务部门和县委、县政府的正确领导下,在县人大的监督和县政协的支持下,在相关职能部门的密切配合下,认真贯?#25925; ?#24066;地方税务工作会议精神,围?#21860;?#21313;一五”发展战略和今年的基本工作思路,确立科学发?#26500;?#21644;社会主义荣辱观,突出科学管理、依法治税和能力建设,确保了各项地税工作顺利进行,为地方经济发展和社会稳定做出了积极的?#27605;住?#20170;年“五一?#20445;?#25105;局被运城市劳动竞赛委员会荣记三等功一次。12月,又通过了山西省依法治理领导组“依法治理示范单位”的验收。
   一、以增加地方可用财力为目标,依率计征,应?#31449;?#25910;,组织收入取得新?#40644;?
   XX年,受市场原材料价格上涨等不利因素影响,我县部?#21046;?#19994;经济效益下滑,给组织收入带来了一定困难。面对不利局面,全县地税干部排难克阻,强化征管,大力组织收入。今年,市局下达我?#25351;?#39033;税收任务为2640万元,截止年底,我局组织回各项税收2675万元,占年计划的101.3%,超收35万元。组织回各项规费收入484.1万元,占到年计划的110.4%。
   以上税费合计,XX年全县地税系统共组织回收入3159.1 万元,占年计划的102.9%,超收90万元,同比增长804%,增收 244万元,从而取得了超计划、超同期、超历史的好成绩,实?#33267;?#31246;收收入史上新的?#40644;疲?#20026;地方经济发展和社会稳定做出了积极的?#27605;住?
   在不利困境中,我们能在组织收入中取得这样好的成绩,主要是采取了“五个加大”措施:
   一是加大重点行业、重点税种和薄弱?#26041;?#31246;收征管力?#21462;?#32487;续强化对房地产、教育、医?#21860;?#36890;信、电力、金融、保险等重点行业的管理,使这些行业的税收较上年有明显增长。强化营业税等重点税种管理,营业税实?#33267;?#24314;局以来的最高水?#20581;?#35748;真做好汇算清缴,本着明?#20998;?#20307;,规范程序,优化服务,提高质量的指导思想,对全县151个管户的企业所得税采用征收方式进行了鉴定,鉴定面达到100%,其中查账征收124户,核定征收27户,合计征收税款71万元。与此同时,重点检查了13户企业的所得税汇算,查补入库税款、罚款、滞纳金共计59万余元
   二是加大重点税源监控力?#21462;?#32487;续落实《重点税源监控管理办法?#32602;?#23545;年纳税大户建立了重点税源监控数据库。各征收单位针对辖区内的重点税源,落实人?#20445;?#26126;确责任,加强了对化工、电业、建材等大户以及房地产开发业、建筑业、金融保险业等重点行业的监控。各征管单位还建立了与企业之间经常性的交流、沟通制度,对重点税源进行跟踪管理,确保了重点税源的及时足额入库,全年共?#21448;?#28857;税源入库税款891.8万元,占到全年地税收入的33.3%,为税收任务的顺利完成奠定了良好基础。
   三是加大清理欠税力?#21462;?#21508;征管单位先后深入到全县13个欠税户,澄清欠税底子,制定清欠计划,并对欠税果断加收滞纳金,同时严格防止新的欠款,保证税款足额入库。全年共清回欠款128万余元,?#34385;方?#24180;初下降53.8%。
   四是加大规费征管力?#21462;?#38024;对规费任务同比增幅较大,部?#21046;?#19994;不理解的情况,各征管单位坚持税费并重,以税促费,广泛宣传,强化沟通,说千言万语,吃千辛万苦,全面加强规费征管,确保了各项规费任务的全面完成。安峪所全年共完成规费 140.5万元,占年计划的116.4 %,超收比例居各征管单位第一。
   五是加大经济税收分析力?#21462;?#20026;确保全年收入任务完成,在摸清税源、与各单位签订目标责任制的基础上,县局对收入情况逐月统计通报,针对出现的问题,及时分析原因,采取相应对策,进一步提高了对经济税收?#38382;?#30340;预见性和预判力,使税收收入平稳均衡入库。达到了?#20934;?#25552;前“开门红?#20445;?#21322;年顺利 ?#20843;?#36807;半?#20445;?#24180;?#36164;?#29616;“满?#29028;臁薄?
   二、 以提高征管质量和水平为核心,依法治税,夯实基础,科学化精细化管理取得新进展
   一是大力开展税法宣传,营造良好的征管外部环境。在今年的税法宣传月活动中,我们紧紧围?#21860;?#20381;法诚信纳税,共建小康社会”的主题,通过树立“四个观念?#20445;?#21363;全员宣传观念、宣管并重观念、宣传营造环境观念、宣传也是执法观念,坚持“四个结合?#20445;?#21363;将税法宣传与预?#21171;?#28431;税行为、开展各项执法检查相结合,与传播党和政府温暖、开展便民为民活动相结合,与宣传税收管理工作、树立税干正面形象相结合,与规范税干执法行为、建立宣传工作的长效机制相结合,使税法宣传月活动轰轰烈烈,扎扎实?#25285;?#26377;声有色,反响强烈。共发?#21028;?#20256;品153件,宣传资料XX余份,出板报47块,书写标语40余幅,悬挂横标10条,现场咨询3场,张贴《索要发票提示帖》520余份,与县电视台合拍了《两张发票》和《56套房》电视短剧两部,制作了《“法”的交响》电视专题片1部。?#38382;?#22810;样的税法宣传?#34892;?#22320;提高了全民的纳税意识和自觉性。主动申报业户达98%,较上年增长了5个百?#20540;恪?
   二是认真开展管户清查工作,消除了征管的空白点。为了更?#34892;?#22320;消除漏征漏管户,3月份,我们集中力量,采取“五查五?#30784;?#30340;办法:即查?#24418;?#26032;增户,?#35789;?#21542;办理了税务登记证;查?#24418;?#28431;管户,?#35789;?#21542;长时间漏管;查?#24418;?#28431;征户,?#35789;?#21542;足额纳税;查?#24418;?#36829;规用票户,?#35789;?#21542;在发票上做手脚。通过对所?#24515;?#31246;户逐街、逐巷“拉网式”实地检查,共清查出漏征漏管户46个,查补税款11321.71元,罚款1375元。
   三是开展了发票检查,规范征管行为。利用10天时间,集中对去年5月1日?#20004;?#24180;5月1日所领取发票的管理、使用及税款入库情况进行了全面检查,共查阅发票和?#31449;?7075份,对开具发票无日期、无完税证号码、税目不清、混淆税率、统一?#31449;?#20351;用不规范、征收税款年底压库现象等问题进行了及时纠正和处理。 共 4 页,当前第 1 页 1 2 3 4
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