财会审计应用文 - 论文联盟-南大CSSCI北大中文核心期刊职称毕业论文发表网站 zh-CNiwms.net <![CDATA[论文联盟-南大CSSCI北大中文核心期刊职称毕业论文发表网站]]> pic/logo.gif http://www.2868631.com/ <![CDATA[养殖专业合作社财务审计报告]]> Mon, 19 Jan 2015 15:32:13 GMT 养殖专业合作社财务审计报告

各位合作社成员:

 

合作社财务工作关系到合作社的稳定和发展。一年来,严格执行了收支两条线制度,?#34892;?#25552;高了资金的使用效益。在合作社理事会统筹安排下,在全体合作社成员的大力支?#20013;?#21161;下,我们本着“严谨、节约、规范”的管理原则,合理安排有限的资金,为合作社?#20013;?#31283;定的发展做出了应有的?#27605;住?/p>

根据临湘市梅池石蛙养殖专业合作社章程,财务审计小组向各位合作社成员对合作社本年度财务进行审计报告如下:

 

一、2013年合作社收入总计5422692.50.5元,收入情况如下:

销售商品石蛙 26000斤 3200210.00元

销售石蛙幼苗 30000只 398031.00元

销售石蛙种苗 600对 722700.00元

销售礼品石蛙 525100.00元

销售成员生产资料,如?#21697;?#34411;、蚯蚓种 130651.50元

上级扶持拨款 15000.00元

新增合作社成员入股 56000.00元

学员参观学习费 15000.00元

 

二、2013年合作社支出总计2763515.15元,支入情况如下:

基地建设费 400360.16元

?#23637;?#21512;作成员养殖石蛙 1602106.07元

采购合作社成员所需生产资料 120014.52元

组织合作社成员交流经费 11000..00元

养殖石蛙种蛙繁殖成本 119000.00元

繁殖场人工工资 257034.30元本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理

?#21697;?#34411;,蚯蚓养殖成本 167000.10元

合作社办公经费 19000.00元

合作社?#20889;?#32463;费 30000.00 元

交通费 20000.00 元

维修(护)费 18000.00 元

电费 8000.00元

 

综上所述,合作社2013年财务年度经营状况总收入2763515.15元,除去总支出2763515.15元,合作社盈利 2659177.35元。预留元作为2013年生产运营经费800000.00元,总共 1859177.35元用于合作社成员分红。

三、问题与意见:其中收入中商品的不同季节、不同价格要标明,幼苗的大小、月份、价格明?#32321;?#26126;,特别是开支中办工经费,?#20889;?#36153;中必须理事长与两位理事的签名。?#23637;?#21512;作社成员石蛙分两个季节要明确月份,办工经费中用车事由不够清楚。

各位成员,在今后的工作中,我们将严格的执行财经纪律、法规和国家统一的财务制度,加强对合作社经费支出的管理与监督,提高财务管理水平,做到“取之得当,用之合理”。正确处理合作社、本社成员各方面的利益关系,维护合作社、本社成员的各项利益。

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<![CDATA[财务审计理论教案]]> Mon, 19 Jan 2015 15:30:26 GMT 财务审计理论教案

幻灯片1

 财务审计理论

 

幻灯片2

1.1财务审计目标的影响因素

? 社会需求对财务审计目标的影响

? 审计能力对财务审计目标的影响

 

幻灯片3

2.1账项基础审计模式

? 账项基础审计模式是指将审计工作建立在?#21592;?#23457;计单位的具体账目进行详细检查基础?#31995;?#19968;种审计模式

? 最早的审计取证模式是以会计资料为切入点进行查错纠?#36164;?#30340;审计,其基本要求为,审计人员首先取得各个账项的明细表,与总账核对后再核对会计报表,顺向或逆向核?#32422;?#36134;凭证和原?#35745;?#35777;。通过检查、观察、函证、询问等具体方法取得证明性材料。

 

幻灯片4

 

? 优点是审计误差小、风险小、可靠性高, 尤其在揭露舞弊或不法行为时效果显著

? 缺点:

? 不对审计工作进行整体规划,详细检查耗费大量成本

? 采取有限的抽样技术,对样本的选择主要建立在主观判?#31995;?#22522;础上

? 注重于?#26469;?#32780;不能消除错误产生的根源

 

幻灯片5

2.2制度基础审计模式

? 制度基础审计是在了解和评价被审单位内?#38752;?#21046;制度健全、?#34892;?#24615;的基础上, 确定实?#24066;?#27979;试的时间、审查的范围和程度的审计模式

? 制度基础审计是?#21592;?#23457;计单位建立的内?#38752;?#21046;制度为前提的,内?#38752;?#21046;制度是制度基础审计最基本、最重要的因素

 

幻灯片6

? 基本逻辑:如果企业设置的内?#38752;?#21046;健全?#34892;В?#20854;会计资?#29486;?#30830;性较高,发生错报的可能性较小,抽样审计结果的代表性也强,据此所作出的总体性评价也较有把握

? 制度基础审计以内?#38752;?#21046;制度调查、评价为基础,以适当性测试、符合性测试、?#34892;?#24615;评价和实?#24066;?#27979;试为其审计程序,重点采用统计抽样技术,并结合使用判断抽样技术,以内?#38752;?#21046;系统各关键控制点薄弱环节为其审计的重点。

 

幻灯片7

? 进步意义:

? 提高审计效率,减少审计风险

? 能发现业务流程和内?#38752;?#21046;中的?#27605;藎?#26377;助于提高企业经营管理水平

? 使审计工作从单个数据的验证发展到对整个内?#38752;?#21046;制度?#21335;低称?#20215;,促进了系统审计思想的形成

 

幻灯片8

? ?#27605;藎?#26412;文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理

? 对内?#38752;?#21046;制度过分依赖而忽视了审计风险产生的其他环节

? 在内?#38752;?#21046;存在?#27605;?#25110;失效时, 制度基础审计便不能达到应有的效果

? 判断抽样导致审计测试可能无法揭示某些重大的差错或舞弊

 

幻灯片9

2.3 风险导向审计模式

? 传统风险导向审计也称为控制风险导向审计,主要是在理念上引入了审计风险概念,通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估,从而确定检查风险,据以将审计资源相对合理地分配到高风险领域

 

? 可接受审计风险

? 计划检查风险=—————————

固有风险*控制风险

AAR

PDR=————

IR*CR

幻灯片10

? ?#25191;?#39118;险导向审计也称为经营风险导向审计,是指?#21592;?#23457;计单位的战略经营风险为导向,通过“战略分析-流程分析-经营业绩评价-财务报表剩余风险分析”的基本思路,将会计报表重大错报风险和经营风险联系起来。

? 可接受审计风险

? 计划检查风险=————————

? 重大错报风险

? 传统模型和?#25191;?#27169;型的共同点:

? 目的都是为了降低审计工作中面临的审计风险

? 都通过对风险因素的评估来计划和实施实?#24066;?#27979;试

 

AAR

PDR=————

MMR

幻灯片11

风险导向审计模式与制度基础审计模式的区别

? 切入点不同。制度基础审计模式的切入点是?#21592;?#23457;计单位的内?#38752;?#21046;系统风险基础审计模式的切入点则是评价审计风险

? 对内?#38752;?#21046;的关注范围不同。制度基础审计模式主要关注的是会计系统和控制程序, 风险导向审计运用的则是内?#38752;?#21046;的整体

? 运用方法不同。风险基础审计中的抽样技术是更为完全意义?#31995;?#23457;计抽样,更着重运用分析性测试方法

? 对审计风险的控制方式不同。制度基础审计模式对风险的控制属于被动式,风险基础审计模式对风险的控制则为主动式

 


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<![CDATA[财务审计科工作总结范文]]> Mon, 19 Jan 2015 15:28:39 GMT 2014年财务审计科遵?#31449;?#36130;务处的工作部署和分局党委的指导,细化分工、明确安排,?#34892;?#22320;开展我科室财务管理的各项工作,统筹监督各个职能部门健康、合理、?#34892;?#30340;使用预算经费使用。紧紧围绕如何又好又快地完成今年分局公路三大中心工作的目标任务,积极进取、扎实工作成效显著。现将本年工作情况总结如下:
一、全年收支情况
截止10月底,公路分局收入共计--万元,较去年相比增加64.7%?#40644;?#20013;财政补助收入---万元;事业收入--万元?#40644;?#20182;收入--万元;
固原公路分局支出共计--万元,较去年增加68.6%?#40644;?#20013;行政管理费用支出--万元;路政管理费用支出--万元;超限管理费用支出--万元;小修保养支出--万元;通行费支出--万元;离退休费支出--万元。公路大中修工程支出--万元(详见附表)
二、重服务抓管理,夯实基础促工作
(一)坚持学习,不断提高工作能力
坚持正常的科室集体学习与个人自学相结合的方式,组织科室人员学习政治理论知识和财经专业知识,树立终身学习的理念,营造浓厚的学习氛围,努力建设学习型科室。不断吸收新知识,与?#26412;?#36827;,适应工作需要,提升整体工作能力。引导科室人员团结一致、谦虚谨慎、真诚服务,踏实工作。
(二)明确分工,落实工作责任制
为?#32321;?#21448;好又快地完成年度工作任务,我们对科室人员进行了明确分工,落实工作责任制,严格执行《会计法》和国家有关财经法律法规、制度?#32422;?#19978;级部门的财务规定,以制度凝聚人心,形成合力,激励和鞭策科室成?#27605;?#24178;事、能干事、干成事。
(三)加强财务管理和会计核算工作
1、完善财务管理制度。通过自查及外部审计,发现问题,针对分局内部存在的问题,以制度“费、改、立”?#38382;劍?#23436;善内部制度,形成?#34892;?#30340;制度管理体制,促进分局管理向规范化、制度化迈进。
2、加强?#26412;?#31649;理工作。我科室加强对财政?#26412;?#39046;用的领用与发放、使用与保管、核销与销毁等全过程的管理与监督。根据财政厅宁财(非)发【2014】456号关于《关于开展规范非税收入管理检查工作的通知》文件要求,对2012-2013年行政事业性收费和政府性基金?#26412;?#39046;用、收费收入“收缴分离”的管理情况、财政汇缴?#21482;?#30340;使用情况进行专项清查整理工作,相关部门都能够按照收?#20005;?#30446;合法合规、收费标准有依有据、收费?#26412;?#35268;范使用、收费收入足额上缴的工作原则进行相关业务处理。
3、加强会计档案管理。对日常的财务工作流程熟?#27675;?#25569;,能够做到有条不紊、条理清晰、账实相符。从原始发票的取得到填制凭证,从会计报表编制到凭证的装订和保存,都能标准操作。收集、整理、装订、归档,一律按照财务档案管理制度执行,为分局工作决策提供重要帮助和财务信息支持。
4、加强会计监督及成本分析
(1)基本支出结转资金。根据宁财(预)函【2014】279号文件《关于基本支出结余结转资金有关问题的通知》的文件要求,按照“当年收入、当年支出”的原则,我科室对上一年度基本支出结转产生的自有资金进行了摸底工作。同时,按照文件要求按期及时缴纳职工个人的社会保险缴费和住房公积金,加快支出进度。
(2)规范津?#22266;?#19987;项检查工作。根据宁财(综)发【2014】799号《关于对全区规范津贴?#22266;?#24773;况进行专项检查的通知》精神,我科室协同人事教育科对分局2011年至2013年的职工津贴?#22266;?#21644;绩效工资发放情况进行了全面、?#38505;?#33258;查。对工资构成情况、工资外发放的各类政策性费用、工资外津贴?#22266;?#21450;奖金本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理进行了全面梳理。对自查中发现的工资外津贴?#22266;?#24773;况,分局召开专题会议研究,责成人事教育科对发现津贴?#22266;?#38382;题查找相关政策文件进行补充,做到有依有据发放。
三、?#38505;?#20570;好内部审计及上级部署审计工作
(一)以国家财经法规、财务管理制度为依据,以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点,结合分局2014年工作要点、分局党风廉政建设和反腐败工作的主要任务,制定详细的审计工作计划和实施方法。把促进各项管理,防范资金风险,提高资金使用效益,增进服务,作为审计工作的出发点,针对合理科学利用有限资源,防止铺张浪费等内容开展审计。
(二)审计主要工作
1、今年根据公路管理局的审计通知要求,委?#24515;?#22799;瑞衡联合会计师事务所对2013年分局及?#21482;?#20851;管理的12个工程项目进行了财务决算审计。
2、积极组织配合审计厅?#30001;?#23457;计分局9个工程项目的审计工作,组织相关项目负责科室对立项前期资料、上报文件、项目协议或合同、支付情况、最终工程概况等内容进行资料整理。
2、按照自治区财政厅关于《自治区行政事业单位所属经营性资产登记核实工作实施方案》精神,我科室协同分?#32844;?#20844;室,对分局所属符合情况的9个单位的经营性资产?#38505;?#32452;织开展了核实工作,所涉及出租房屋均签订了租赁合同,房屋租金都按照合同价格足月足额缴纳,从2012年至2014年上半年账面经营收入共计42.93万元,均全部上缴财政。
四、重点工作落实情况
(一)公路环境大整治大绿化工程
自去年6月以来,按照上级的统一安排部署,积极响应号召在全分局开展“公路环境大整治大绿化工程”。为养护、路政、收费三大部门所属基层单位的站房厂区绿化美化、沿线公路绿化、交通安全设施维修更换、危桥加固、公路罩面等提供资金保障。完成投资---万元,扎实完成了各项工作任务,主干道?#36153;?#32447;环境发生了?#19978;?#21464;化,绿化美化水平明显提升,为建设“畅、洁、舒、美、安”的公路环境,发挥了重要作用。
(二)开展资产管理信息系统数据采集情况
根据《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》的通知的要求,由财务审计科牵头,其他业务部?#25490;?#21512;对所属30个基层单位和分局相关部门开展了资产清查工作,采取实地盘查,实物见面,全面清查,做到?#25910;?#30456;符、帐卡相符、帐证相符、帐实相符。对于在审核过程中发现的问题,由各单位对资产清查数据重新进行修正调整。?#21592;?#35777;资产数据的全面、详实的导入资产管理信息系统。
(三)深入开展小金库专项治理和三公经费管理
根据自治区财政厅宁财(监)发【2014】726号文件的要求,我科室?#38505;?#32452;织开展小金库及三公经费专项治理清查工作,一是在通行费收入和路政罚没款的上缴中都严格按?#23637;?#23450;存入指定财政专户中,未发现?#27675;肌?#38544;瞒、挪用等违规情况。二是在支出方面遵循先有预算、后有支出的原则,严格按照《宁夏公路管理局公路管理资金使用管理办法》的文件要求安排各部门预算资金的使用。未发?#27542;?#39044;算或无预算安排支出,转移或者套取预算资金,转嫁支出等现象。三是在“三公”经费的使用中,分局在出差?#23433;盥梅?#30003;请和报销时都严格审查出差申请、人数、出差事由等情况,切实按照中央八项规定的要求压缩会议?#38382;?#23558;多个会议集中一起开?#30830;?#24335;减少会议费用支出。四是政府采购管理情况,根据宁夏政府采购执行情况专项检查工作要求,安排相关部门进行统计,在自查时审查相关科室是否按?#23637;?#24179;透明、公平竞争、诚实?#21028;?#29992;的原则执行对货物、工程和服务等政府采购的管理和监督情况,在采购资金使用时我科室严格执行经费预算和资产配置标准。并根据政府采购、未执行政府采购、部门采购等?#21335;?#20851;要求进行信息统计上报。
五、工作中的不足及2015年度财务工作计划
(一)今年工作的不足之处:
1、对新制度理解不透彻,会计科目使用不规范;
2、会计监督和成本分析不到位,不科学;
3、财务人员培?#23548;?#20132;流学?#23433;?#21040;位;
4、部门之间的协调不及时;
(二)2015年度财务工作计划
1、完善财务科各工作岗位职责,明确人员各岗位的职责权限,合理分工,细化财务部各岗位的具体工作,提高人员的专业技术水平、做好成员的团结合作。
2、 做?#26757;?#23616;2015年度财务预算的编制工作?#32422;?014年度财务决算。
3、 继续做好会计核算及成本控制。强化基层部门核算,做好全年费用的控制使用,?#34892;?#25511;制成本支出,降低成本,增加资金利用效率。
4、做好资金管理及资产管理。通过内部管理控制,合理筹措,统筹安排运用资金。资产管理科学合理,做到?#25910;?#30456;符、帐卡相符、帐证相符、帐实相符。
5、 做好财务分析工作。及时利用财务数据,采用科学的分析方法,对分局的财务状况和财务成果进行分析,客观的评价各部门工作业绩。
6、完成上级财务部门和分局交办的其他工作任务。
总之,财务审计工作取得了一定的成绩,但实实在在存在的问题也不少,我们相信,在局财务处的支?#32844;?#21161;下,通过全体同仁的共同努力,分局财务审计工作将会健康?#34892;?#30340;开展。]]>
<![CDATA[村级届内财务审计结果的应用方案]]> Mon, 19 Jan 2015 15:26:38 GMT 为强化村级届内财务审计结果运用,充分发挥财务审计在干部监督管理中的作用,进一步加强村级财务审计整改工作,促进农村经济?#20013;?#21457;展和社会和谐稳定,?#32321;?#26449;“两委”换届中村级财务工作不出问题,为村“两委”换届营造风清气正的良好环?#24120;?#32463;镇党委、政府研究决定,提出以下审计结果应用方案:
一、审计结果应用原则
1、据实应用的原则。村级届内财务审计结果是届内村级财务运行管理情况的重要评价。各村在村级财务审计结果公示、质询、评议等各个应用环节必须要坚持实事求是、客观公正、据实应用的原则,任何单位和个人不得弄虚作假、隐瞒事实,要把届内村级财务运行情况如实的?#20174;?#32473;村民,接受群众监督。
2、整?#21335;?#21270;的原则。在村级财务审计结果应用中,镇纪委、?#34451;?#31649;站要采取发放《整改通知书》的?#38382;?#21521;被审计村反馈审计发现的问题,责令被审计村和村干部对审计发现的问题和提出的建议意见及时组织研究整?#27169;?#23436;善管理制度,及?#26412;?#27491;政策执行中出现的偏差,并在规定?#27605;?#20869;向镇党委、政府报送整改情况报告,促进财务收支规范,?#32321;?#38382;题整?#21335;?#21270;到位。
    3、警示教育的原则。镇纪委和?#34451;?#31649;站要综合提炼审计结果,把审计结果?#20174;?#20986;的村干部在村级财务管理方面存在的倾向性、苗头性问题作为村干部教育管理的重点,对因财政财务知识不足、财经法纪意识不强的村级干部要进行教育培训,充分发挥财务审计结果的警示教育作用。
    4、利于工作的原则。村级届内审计是村“两委”换届前期开展的一项重要工作,而村级财务审计结果作为财务审计工作的最终评价,也是村“两委”换届选举民主评议、干?#38752;?#26680;的重要依据,在应用过程中,各部门、各村必须本着利于当前工作开展、利于村“两委”换届选举工作推进的原则,真正做到“给群众一个明白,还干部一个清白”。
    5、保持稳定的原则。村级财务审计结果应用作为村级财务管理的一项重要内容,是当前各项工作顺利开展、维护社会稳定的关键因素,在审计结果的应用过程必须坚持保持社会稳定的原则,把社会稳定作为结果公示、问题整改、民主评议等各个应用环节的重点来统筹考?#29301;繁?#31038;会大局稳定。
二、审计结果应用的措施
1、应用于党员和群众代表的评议和质询。镇纪委和?#34451;?#31649;站负责在各村分别召开村级财务审计结果公开质询会议,公开质询会议须由党员代表和群众代表参加。在公开质询会议上由?#34451;?#31649;站通报村级财务审计结果,参会党员代表、村民代表向村“两委”会负责人进行公开质询,村“两委”会负责人在质询环节要对大额支出项目以?#26412;菪问?#21521;本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理参会代表进行说明。同时,由镇纪委负责组织参会党员、群众代表对审计对象履行经济责任情况进行民主测评,民主测评结果将作为考核干部的重要依据使用。
    2、应用于公开公示接受群众的监督。各村要把村级财务审计结果公开公示作为村级财务审计结果应用的重要措施来抓,要创新村级财务审计结果公开?#38382;劍?#36890;过村“两委”会、村民代表会议、村民会议等会议?#38382;?#36827;行通报,通过村务公开栏进行公告,切?#24403;?#38556;农民群众的知情权、监督权,让群众监督村干部的履职情况,为群众正确行使选举权提供依据。审计结果公开的主要内容要包含被审计村及村干部基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题、责任界定和处理处罚意见、审计建议?#21462;?#38215;纪委负责村级财务审计结果公开的督促检查工作。
3、应用于村班子主要成员的诫勉谈话。镇党委、政府将把村级财务审计结果作为干部谈心、谈话及实行诫勉的重要内容。对于审计报告中?#20174;?#30340;一般性问题,将采取谈心、谈话的方式向被审计者甚至村“两委”班子集体进行反馈,提出改进意见和要求,有针对性搞好?#21592;?#23457;计村的督促整?#27169;?#35753;村“两委”会负责人和村“两委”班子成员从中?#19994;?#32463;济管理、干部管理、作风建设?#30830;?#38754;存在的薄弱环节乃至重大失误,吸取经验教训,起到提醒和警示作用;对于一些问题性?#26102;?#36739;严重,但还够不上纪律处分的问题,镇党委、政府将?#21592;?#23457;计者进行诫勉,要求限期整改。
  4、应用于现实案例的财经纪律培训。在村级财务审计结果应用中,?#34451;?#31649;站要用经常性、长远性的思想考虑村级财务审计结果的应用,要及时对审计发现的普遍性、规律性的问题进行汇总分析,挖掘原因,将典型事例纳入干部教育培?#30340;?#23481;,对领导干部进行警示性教育,达到用现实案例教育干部的目的,以此来增强干部财经纪律培?#21040;?#32946;的针对性和现实性,促使领导干部普遍树立财经法纪观念,增强领导干部的责?#25105;?#35782;、廉洁从政意识和经济管理意识,提高领导干部的领导水平和经济决策水平。
    5、应用于村文书一职的配强考虑。村级财务审计结果一方面可以?#20174;?#20986;村级组织民主集中制执行情况和廉洁?#26376;?#24773;况,另一方面可以?#20174;?#20986;村级财务管理人员的财务管理能力和财经素质。在本届村“两委”会换届中,村级财务审计结果将作为领导干?#38752;?#23519;的重要参?#23478;?#25454;,特别在村文书一职人选考虑上,将把具有一定财务知识和财经纪律较强的人选配备到村文书一职上,以此来解决村级财务审计结果?#20174;?#20986;的因财务管理知识薄弱、财经纪律不强而引起财务管理不规范的问题。
三、工作要求
1、加强组织领导。村级财务审计结果的应用关系到村级财务审计工作的作用发挥,镇纪委和?#34451;?#31649;站作为村级财务审计的监督和实施主体,必须加强对村级财务审计结果应用的组织领导,要通过加强督查监督、强化应用指导来指导和规范财务审计结果的运用工作,?#32321;?#36130;务审计结果得以高质量贯彻落实并发挥应有作用。
2、加强协调配合。镇纪委、?#34451;?#31649;站、各村“两委”会作为财务审计结果的应用主体要充分履行职责,加强协调配合。镇纪委要抓好审计结果应用各个环节的监督检查工作,对财务审计结果应用情况进行跟踪检查;?#34451;?#31649;站要切实做好财务审计结果应用的指导工作,?#32321;?#36130;务审计结果应用各个环节按规程进行;各村“两委”会应将审计结果运用例如到重要议事日程进行落实,促进审计结果切实运用到位。同时,镇司法、综治、派出所等部门要加大配合力度,切实排查调处村级财务审计结果应用过程中产生的矛盾,维护社会大局稳定。
3、加强应用实效。审计结果的?#34892;?#36816;用,是审计的终极目的,也是充分发挥审计作用的重要体现。在审计结果应用中,?#34451;?#31649;站要结合审计报告,对审计发现的问题进行研究和分析,提出切实可行的预?#26469;?#26045;和解决问题的?#34892;?#26041;法,?#32321;?#21508;村执行审计决定、采取纠正措施的?#34892;?#24615;。同时,镇纪委要严肃责任追究,对在财务审计结果应用过程中工作开展不力的村要给予通报批评,对在财务审计结果应用过程弄虚作假、不据实使用审计结果的个人要加大惩处力度,使村级财务审计结果应用取得实效,推动农村审计工作逐步走上法制化、规范化的道路,为构建和谐的社会主义新农村打下良好的基础。]]>
<![CDATA[岗位职责_财务审计部经理助理]]> Mon, 19 Jan 2015 15:25:02 GMT 1、根据市社?#24230;?#38754;预算管理制度》的要求,指导各经营单位(包括分公司、子公司及科室本部)的预决算编制,并进行审核(预决算差异分析、评价)和汇总,上报部门经理。
2、审核季度决算表,检查各经营单位的预算执行情况,并就预算执行过程中存在的问题向部门经理提出整改意见。
3、负责公司本部会计凭证本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理的审核,并督促编报人员按?#27605;?#20844;司经理室报送全公司合并会计报表、现金流量表、补充资料表、费用明细表、各经营单位收入情况汇总表、应收帐款帐龄分析表?#21462;?br />4、组织实施对各经营单位的内部审计工作,协助本部门经理加强对公司财务管理制度的实施情况的监督。
5、积极配合外部审计和市社内部审计做好本公司的审计工作,?#38505;?#20570;好公司下属各经营单位歇业?#26696;?#36131;人离职等专项审计工作。
5、负责检查、督促各经营单位做好会计基础工作,对违规现象、疑难问题提出财务处理意见。
6、负责财务部日常管理工作,包括人员和岗位职责调整(含基层财务主管)、工作绩效的考核?#21462;?br />7、负责检查、督促会计电算化工作,保证运转正常。
8、及时完成部门经理交办的其他工作。]]>
<![CDATA[5500?#21046;?#19994;财务审计模拟实习报告]]> Mon, 19 Jan 2015 15:22:11 GMT 5500?#21046;?#19994;财务审计模拟实习报告

【实验目的及要求】

目的?#21644;?#36807;实践操作,进一步理解、掌握、巩固所学风险导向审计理论知识,了解财务审计业务,熟悉审计程序和方法。

要求:

1、在实训之前应熟悉模拟实训资料,了解被审计单位——安琪儿?#31216;?#26377;限责任公司的基本情况?#32422;?#20250;计报表审计的要求并准备好实训所需工具。

2、实训正式开始后必须仔细阅读、讨论模拟材料,?#38505;?#21028;断模拟材料中提供的信息,按照中国注册会计师《审计准则》、《对小型被审计单位审计的特殊考虑?#20998;?#21335;的要求完成初步审计活动、审计计划、风险评估、控制测试和实?#24066;?#27979;试、评价证据和发表审计意见等工作。

3、通过学习,我们能运用?#25191;?#39118;险导向理论,选择审计程序,掌握各种审计方法的应用,掌握销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金审计工作底稿的编写与审计报告的撰写,从而提高我们理论联系实际、分析与解决实际问题的能力,并具备审计实务的初步操作能力。

 

【实验环?#22330;浚?/p>

地点:学校***教室

方式:计算机资料与手工操作相结合

实验内容:

【实验过程及结论】

第一天:

上午老师给我们讲解初步业务活动底稿,初步业务活动程序表让我们了解初步业务活动程序:?#26377;?#22411;单位的确认开始,再到可审性评估,?#32422;?#33021;考虑到的其他程序。如何填?#26657;?#22914;何开展业务。小型被审计单位确认表,可审性评估表都须?#38505;?#22635;?#23567;?#22914;果被审计单位通过考核我们就可以根据这几张表签订审计业务约定书。?#32422;?#19968;些注意相关事项,老师讲解的很耐心和清晰。

下午老师讲解风险评估工作底稿(不包括内?#38752;?#21046;),了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境?#32422;?#20854;他外部因素。被审计单位性质,所有权结构、治理结构、组织结构、经营范围,投资筹资活动。被审计单位对会计政策的选择和运用。被审计单位的目标、战略?#32422;?#30456;关经营风险。被审计单位财务业绩的衡量和评价。从这几个方面了解被审计单位及其环?#24120;?#35780;估出存在的重大错报风险。

第二天:

我们开始了解被审计单位整体层面的内?#38752;?#21046;,查看被审计单位整体层面内?#38752;?#21046;的设计。针对其整体层面内?#38752;?#21046;的控制目标,记录相关的控制活动。执行询问、观察和检查程序,评价控制的执行情况。记录在了解整体层面内?#38752;?#21046;的设计和执行过程中存在的?#27605;菀约安?#21462;的措施。当然我们也需要填写相关的内?#38752;?#21046;汇总表。

采购与付款循环的内?#38752;?#21046;。我们首先要了解被审计单位本次循环和财务报告的内控设计。针对控制目标,记录相关控制活动,?#32422;?#21463;该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。执?#20889;?#34892;测试,证实对交易流程和相关控制的了解,并确定相关控制是否得到执行。记录识别出来的风险,?#32422;?#25311;采取的应对措施。

进一步审计程序工作底稿,我们针对的是销售预收款循环控制的测试,了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,控制测试程序包括询问、观察、检查?#32422;按有?#25191;行,但若要询问的话,我们还需要与其他本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理审计程序结合使用,已获得更?#34892;?#30340;审计证据。

实?#24066;?#27979;试工作底稿,首先老师给我们分析了审计目标与认定对应的关系,库存现金、银?#20889;?#27454;的监盘,余额调节表,对银?#20889;?#27454;余额的函证并编制汇总表。老师要求我们?#32422;?#22635;库存现金监盘表,具体操作是查询相关的会计资料,库存现金明细表等原?#35745;?#35777;,观察能否发?#36136;?#20040;问题。银?#20889;?#27454;明细表是与总账、余额调节表核对,每一个账户都需要检查清楚,还要结合库存现金、其他资金和报表。函证银?#20889;?#27454;确认是否有差额。根据对银?#20889;?#27454;的检查、函证,我们还要填写相应的银行询证函。

第三天:

对货币资金收支的检查,如果发现被审计单位记录有误的,我们要指出来并作相应的分录调整。然后是应收账款,先查看明细账看有什么漏记的或错记的,审计说明中要说明原因,作出调整。根据应收账款函证结果汇总表,填写调节表并在审计说明中具体阐述。最后根据往来凭证抽查应收账款总账。

存货的认定和审计程序,存货类别明细账是根据领?#31995;ァ?#21457;?#31995;?#31561;原?#35745;?#35777;填列的,最后的期末余额要与报表存货核对,查看是否存在差异,若存在,则作出相应的调整。存货入库截?#20849;?#35797;,要分清楚是2010年前还是2010年前,这样?#20204;执?#36135;是否正确的存在会计期间,原?#35745;?#35777;到明细账,抽取样本与明细账的借方发生额核对。对于出库也是同样的方法,这样做的目的是对存货的盘点,出库入库有很好的保证,便于以后对存货的清点,记录?#21462;?#30417;盘结果汇总表是根据教材一一填写的,发现产成品经营盘亏,我们就应该重点盘查该项目。产成品——纯净水的计价测试中,我们采用月末一次加权平均法,其期末结存与账面有差异,分析出现这样情况的原因,同时做出调整分录。

第四天:

继续填写审计工作底稿,包括直接人工成本检查情况表,制造费用明细表,制造费用检查情况表,核算其内容及范围,并对其进行审计说明。然后根据认定、审计目标和审计程序对应关系,进行固定资产的计划实施的实?#24066;?#31243;序,包括固定资产、累计折旧及减值准备明细表,固定资产盘点检查情况表,固定资产增加检查表,固定资产减少检查表,折旧计算检查表,并对审计工作进行说明并编制调整分录,提出整改意见。之后进行短期借款认定、审计目标和审计程序对应关系,填写短期借款明细表,与之相对应的利息分配检查情况表。老师用屏?#36824;?#25773;先在电脑上讲解各种审计工作需要审计的原?#35745;?#35777;,记账凭证和账簿?#32422;?#38656;要填写的底稿的填法,然后?#32422;?#20877;根据老师的讲解?#32422;?#29702;论课上学到的知识独立完成今天的审计工作。

第五天:

应付账款的检查中,明细账与凭证内容、原?#35745;?#35777;都相符,账务处理都正确,与入库单、购货发票核对均正常。抽查应付账款中,通过原?#35745;?#35777;、记账凭证、财务处理、会计期间的检查,与总账报表一致。长期借款中,在原始资料中查出利率,计算出本期利息,复核加计正确,与总账余额报表核对一致。但在利息分配检查中发现,在建工程纯净水车间有一部利息支出应费用化,但账务处理全归结于资本化,所以我们应计算专项借款和非专项借款的具体费用化得余额,虽然短期借款和长期借款的账务处理都比较简单,但我们需要注意的是其利息的具体分配流程,正确的计算方法,明确在建工程的支出是资本化还是费用化,这是很重要的部分,对财务报表有一定的影响。

接下来是对营业收入的审查,明细表重点是查金额较大?#21335;?#30446;或者月份,产品销售的分析表。我们需要做的根据收入和成本是计算毛利率,与销售总账、报表核对是否一致,发现有四个月?#21335;?#21806;数量和成本数量不一致,且十二月份的毛利?#26102;?#21160;异常,应着重检查该月份?#21335;?#21806;交?#20303;?/p>

第六天:

根据发货单和明细账填写主营业务收入截至测试表,检查是否跨期,进行审计说明。根据主营业收入总账和其他营业收入总账,登记营业收入检查情况表,核对原?#35745;?#35777;是否齐全,记账凭证与原?#35745;?#35777;是否核对一致,账务处理是否正确,是否记录于恰当的会计期间,并进行抽查。接着做营业成本与认定的对应关系,根据主营业务成本总账与明细账登记主营业务成本明细表,并据此进行审计说明。然后分析安琪儿?#31216;?#26377;限责任公司主要生产的奶?#36864;?#25171;饼干、鸡蛋桃?#30452;?#24178;、塑料瓶、易拉罐这几种产品,填写主要产品单位主营业务成本分析表。根据材料,核对出库数量与销售数量是否匹配,计价/计算方法是否正确,计价/计算方法前后期是否一致,提出差额调整意见。填写主营业务成本重大调整事项核查表,核查被审计单位账务处理中存在的重大主营业务成本调整事


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<![CDATA[5900字公司财务审计报告]]> Mon, 19 Jan 2015 15:18:32 GMT 5900字公司财务审计报告

GK 字( 2014 )第 号

公司股东:

根据董事会的授权,我们受托于××××公司2008年7月×日至2008年9月×日对××××公司期间自2005年1月至2007年12月的财务会计报表及相关资料进行了审计。

按照要求提供完整、真实的审计相关资料。(1)提供的资料是完整的,如有不完整情况,将要求××××公司将进行书面陈述。(2)提供的资料是真实的。

我们的责?#38382;?#22312;实施审计工作的基础上对以上财务报表及相关资料发表审计意见。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内?#38752;?#21046;,以设计恰当的审计程序,调查核?#28783;?#19994;重大经营活动和经营决策,对审计中发现的重要事项进行的?#30001;?#23457;计。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,?#32422;?#35780;价财务报表的总体列报。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

在审计期间,××集团总公司和所属被审计企业还指定专人负责审计工作联系,并按规定程序和时间在××集团总公司内向所属企业职工公告本次审计,?#32321;?#26412;次审计工作顺利完成。现将具体审计情况报告如下:

一、基本情况

(一)被审计企业基本情况

××集团总公司成立于19××年×月,是在××基础?#29486;?#24314;的××制企业,以××为主业的××企业集团。集团总公司注册资本为××万元。集团总公司注册地?#32602;?times;×。法定代表人:××。经营范围:××××。

××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门,共拥有××家全资或控股子企业,其中××公司为上市公司。截止200×年末,某集团共拥有职工×××人,其中:在岗职工×××人,离退休×××人。

(二)被审计企业负责人基本情况

本次被审计企业负责人××于××年××月被任命为××集团总公司原总经理(董事长),××年××月被任命为××集团总公司党委书记,于200×年×月离任,任期近××年。

××同志任职期间除负责集团全面管理工作外,还主管集团总公司总部××部、××部、××部工作。二××年国资委任命新的领导班子后,××同志作为集团总公司董事长,党委书记、法人代表,主要有以下职责:主持董事会工作,主持党委工作。指导、帮助、监督经理班子,完成董事会决议。担任董事会战略委员会、提名委员会主任。并同时分管集团总公司总部××部。

二、审计实施情况

(一)审计范围的实施

根据公司批复的审计方案,按照重要性原则,我们将被审计企业总部及其重要子企业纳入审计工作范围,其他子企业视不同情况决定是否纳入审计工作范围。基本保证了审计户数不少于50%,审计资产量不少于被审计企业资产总额的70%。其中,共审计了二级单位××户(占总户数××%)、审计资产量××万元(占资产汇总量××%);三级单位××户(占总户数××%)、审计资产量××万元(占资产汇总量××%)。

审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计,具体包括:资产或效益占有重要位置的子企业或由企业负责人兼职的子企业××户,任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业××户,任期内关停并转或出现经营亏损、资不?#32456;?#20538;务危机等财务状况异常的子企业××户,任期内新成立、?#23637;?#30340;子企业、特殊业务的子企业××户。

(二)审计人员组成及审计分工实施

我们组成了以主任会计师为财务审计组长、×名副主任会计师为总复核人、×名部门经理为?#27542;?#39033;目负责人,共包括××名注册会计师、××名审计助理人员的财务审计组。在审计实施阶?#21361;?#26412;着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节约费用的原则,将××名审计人员分为××个财务审计小组进行?#27542;?#23457;计工作。在完成?#27542;?#23457;计后进入报告阶?#21361;?#20445;留?#27542;?#36127;责人、财务审计小组组长?#23433;?#20998;审计助理××人,整理审计证据、汇总审计发现问题、落实违规依据,按时完成了财务审计报告阶段工作。

三、被审计企业基本财务状况

(一)审计前后企业基本财务数据的变化及原因

1、资产负债简表 单位?#21644;?#20803;

项目

日 期 资产总额 负债总额 所有者权益

审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

(1)资产情况

项目

日 期 流动资产 固定资产 其他资产

审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后

200×年12月31日本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理

200×年12月31日

200×年12月31日

变化情况及主要原因:

200×年(三年分别说明)审计后比审计前资产总额减少××万元,其中流动资产减少××万元,固定资产减少××万元,长期投资减少××万元,无形资产及其他长期资产减少××万元。流动资产减少中,应收款项减少××万元,存货减少××万元等?#21462;?#19978;述变化,除长期投资调减××万元为不良资产调整外,其余全部为执行《企业会计制度?#33539;?#28165;产核资结果进行的追溯调整。

(2)负债情况

项 目

日 期 流动负债 长期负债 其他负债

审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

变化情况及原因:

200×年负债总额增加××万元,其中:应交税金增加××万元、应付福利费增加××万元、应付股利减少××万元、其他应付款增加××万元等?#21462;?/p>

(3)所有者权益情况

项 目

日 期 资本公积 盈余公积 未分配利润

审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

变化情况及原因:

200×年未分配利润减少××万元,为清产核资追溯调整减少××万元,补提长期投资减值准备减少××万元;资本公积减少××万元,主要为调入实收资本。

2、损益类情况

项目

日 期 主营业务收入 利润总额 净利润

审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后

200×年

200×年

200×年

任期合计

以上资产负债及损益调整具体明细见附件:主要审计事项调整表及说明。

(二)审计后任期内各年度财务状况

200×年至200×年期间集团总公司资产、负债及所有者权益?#21335;?#30446;和结构都发生了很大变化,财务状况前后?#21592;?#26126;显好转(恶化)。集团总公司200×年×月×日(审计期初)资产总额××万元,负债总额××万元,所有者权益××万元;200×年12月31日(审计期末)资产总额××万元,负债总额××万元,所有者权益××万元。此期间资产增加××万元,增幅为×%,负债增加××万元,增幅×%,所有者权益增加××万元,增幅为×%。主要变化原因是××?#21462;?/p>

财务状况简表

日期 资产 负债 所有者权益

200×年12月31日

200×年12月31日

200×年12月31日

1、资产

资产的变化主要是:流动资产增加××万元,增幅×%,其中货币资金增加××万元,应收款项增加××万元,存货增加××万元;长期投资增加××万元,固定资产净值增加××万元,在建工程增加××万元?#21462;?/p>

2、负债

负债变化主要是:短期借款增加××万元,应付账款增加××万元,应付账款增加××万元,其他应付款增加××万元,长期借款增加××万元,其他长期负债增加××万元?#21462;?/p>

负债分类增减情况简表


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<![CDATA[关于虚拟企业财务审计管理开题报告]]> Mon, 19 Jan 2015 15:15:05 GMT 关于虚拟企业财务审计管理开题报告

一、研究背景、国内外研究概况、研究目标和意义

(一)研究背景

随着虚拟的网络时代的到来,人们可以通过网络进行象企业经营管理一样的各项工作,尤其是目前出现的网商、网店等电子商务就是在一?#20013;?#25311;企业环境下进行与实际企业经营性质一样的活动,可?#36816;?#34394;拟企业是网络时代和数字时代的必然产物,是?#25191;?#31038;会发展的趋势所在,因此对涉及虚拟企业的各种要素进行分析研究是非常重要的,是虚拟企业健康发展的需要,对虚拟企业进行?#34892;?#30340;财务管理,是降低成本,增加收入的重要组成部分,而对虚拟企业财务审计进行?#34892;?#31649;理,是虚拟企业经营发展的需要,是实?#20013;?#25311;企业财务管理目标的重要保证,通过对虚拟企业组建过程中伙伴间的各方面财务行为进行科学的审计监督管理,使成员企业能够进行良好的沟通与协调,从而建立起良好的合作关系,为主动迎接企业管理模式的变革,积极推动虚拟企业财务管理模式的创新,以适应当前人们的社会活动和社会生活需要是非常重要的。

随着网络时代的到来,传统的企业经营模式已经不能适应时代的发展需要,市场经济是变幻莫测全新的竞争环?#22330;?#22312;这种情况下,一?#20013;?#30340;企业运作模式——虚拟企业便应运而生,它是建立在一种相互合作的具有一定周期性的企业网络结合,其主要是通过互联网加强了企业之间的合作,同时使企业的经营透明度提高,运营成本降低,同时由于是在网络上运营,而且采用并行的工程和计算机仿真技术,从而提高了项目的整体质量。那么虚拟企业必须进行严格的财务审计管理,才能保证企业的正常发展。本课题就是在这样的背景下产生的。

(二)国内外研究概况

1.国内研究概况

虚拟企业是信息技术高度发达而出现的一?#21046;?#19994;创新,虚拟企业是新的经济?#38382;?#20135;生的新的企业组织?#38382;劍?#34394;拟企业的出现就是非常迅速的,这被人们称之为“正酝酿着的一次新的企业革命”。虚拟企业的整合能力是非常巨大的,他可以使公司的发展疆域无限大,同时降低了成本,提高了效率,其用途已从科?#23567;⒑教臁?#20891;事等领域逐步渗透到人们的日常生活中,如网络学校、网络银行、网络商场?#21462;?#34394;拟企业财务审计管理对于虚拟企业合作发展而言是非常重要的,国内外学者对于虚拟企业财务审计的研究也是非常多的,由于虚拟企业是一个新生事物,虽然对这方面的研究很多,但是研究的深度和广度?#36141;?#26377;限,需要我们加以深入的挖掘虚拟企业财务管理,尤其是审计管理。

我国2006年颁布实施的《审计法》和2010年修订通过的《中华人民共和国审计法实施条例》是对企业财务审计行为的法律规定,是财务审计的法律理论与实?#20351;?#33539;应用的标准。

对虚拟企业有关财务管理理论的研究,王硕(2005)在《虚拟企业理论与实务》的著作中对虚拟企业理论中的财务审计给出了明确的认定,他指出:虚拟企业要维护好企业间在项目合作?#31995;某?#20449;,就必须依靠严格的、规范的财务审计来实现,没有财务审计就不可能?#34892;?#25311;企业的健康快速发展。包国宪(2006)在《虚拟企业管理导论》中提出了同样的理论观点,他认为虚拟企业作为一个新的事物出现,需要有规范的管理理论与之相适应,只有这样才能使虚拟企业得以生存和发展,才能在企业间建立互信,而要实?#20013;?#25311;企业的健康发展,财务审计管理是非常重要的,也是必要的。

支雪娥(2008)通过对虚拟企业的财务管理进行分析和研究认为:虚拟企业的形成基础是集中各企业的核心优势,各成员企业为了把握?#25345;只?#36935;而结集在一起,通过集成各成员的核心能力和资源来实现共赢的目标。在此背景下,传统的财务管理?#32422;?#29702;论已经无法适应新?#38382;?#30340;发展,要加强虚拟企业财务管理就必须从严格审计入手,在对虚拟企业各成员企业财务管理上,规范的缜密的财务审计工作是?#32321;?#34394;拟企业正常经营和良性发展的关键所在。汤文静(2012)在?#24230;?#29699;一体化背景下我国企业财务审计本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理发展研究》一文中,结合当前经济全球一体化发展的实际情况,有针对性的对我国企业财务审计发展提出了?#32422;?#30340;观点:企业财务审计是建立健全企业内?#38752;?#21046;制度的主要手?#21361;?#36130;务审计能够规范会计核算活动,切?#21040;?#36130;务管理各项措施落到实处,?#32321;?#20225;业合规、合法经营和健康发展。

 

2.国外研究概况

虚拟企业这个概念的提出,是在1992年威廉•戴维尔和迈?#30805;?bull;马隆写的《虚拟公司》一书中提出的,1993年《商业周刊》给出了虚拟企业的定义,是指用技术把人、资金和构思网络在一个临时的组织内,一旦任务完成即解散组织,美国学者迈?#30805;?bull;马隆于对虚拟公司的解释是临时把各个方面联合在一个“变形的企业内”,在共同信任的基础上,建立一个长久的联盟。其成员包括制造商、供应商、分销商和顾客。

国外学者瑞克兰(2001)对财务审计进行了充分的分析研究,提出了审计的未来是连续审计,企业必须执行连续的不间?#31995;?#36130;务审计才能?#32321;?#20225;业正常的生产经营。特别是一些新兴企业,更需要通过连续审计来保证财务信息准确无误。Carcello J(2005)通过对美国工资公司的投资审计展开研究,得出了对于投资项目必须执行严格的审计制度,在网络时代对新兴的网络虚拟公司所共同开展的投资项目必须有针对性的进行相关财务审计,以?#32321;?#21512;作的?#34892;?#24615;。

可见国外学者对于虚拟企业财务审计的重要性也是非常认可的,与国内学者有着较为相同的观点和看法,但是国外学者针对虚拟企业财务审计展开研究的成果?#36141;?#23569;,希望通过本课题的研究填补这一研究领域的空?#20303;?/p>

(三)研究目标和意义

随着市场经济的逐步发展,虚拟企业之间的竞争日益加剧,如何对虚拟企业进行?#34892;?#30340;财务审计管理已经成为亟待解决的问题,虚拟企业没有规范的、严格的财务审计管理就不可能建立起企业间的互信,更不可能实?#27542;?#26399;的稳定的合作,为完成项目而做出各自的努力,没有完备的财务审计就不能发挥企业的优势,因此对这一课题的分析研究有助于虚拟企业完善财务管理,堵塞存在的漏洞,降低项目成本,增加利润收入,从而提高虚拟企业的市场竞争力,对促进虚拟企业更好的发展具有一定?#21335;?#23454;意义。

二、研究的基本内容及基本框架

(一)研究的基本内容

本文主要研究虚拟企业财务审计?#21335;?#29366;,?#19994;?#23384;在的问题,得出完善虚拟公司财务审计管理?#21335;?#20851;措施。

(二)研究的基本框架

一. 财务审计概述

二. 虚拟企业财务审计现状

三. 虚拟企业财务审计存在的问题

?#27169;?虚拟企业财务审计问题的原因?#32422;?#24433;响

五. 虚拟企业财务审计问题的解决措施

 

三、研究方法、预期成果及创新点

(一)研究方法

本文的研究方法包括定性分析法、文献研究法?#32422;?#26696;例研究法。定性分析法主要运用于对虚拟企业内部财务审计相关定义的概述方面。文献研究法是本文在写作过程种综合了各学者对虚拟企业财务审计?#21335;?#20851;理论研究,借鉴了国内外学者在财务审计管理研究方面的文献。此外,本文在研究虚拟企业内部财务审计管理的时候结合案例研究法,了解虚拟企业财务管理现状,在财务审计上存在的问题,提出较为合理的解决方案,理论结合实际使本文的研究更加具有针对性。

(二)预期成果

通过以上环节,使虚拟企业重视财务审计工作,严格按照财务审计进行企业管理,在降低成本,增加收入的同时,使财务审计信息更?#24188;?#30830;,为虚拟企业健康经营与发展提供科学的审计管理,提高虚拟企业经营效率和效果,降低企业的经营风险,提升虚拟企业整体的竞争能力。

(三)创新点

本文的创新点是分析研究虚拟企业财务审计管理?#21335;?#29366;、存在问题及解决的措施,指出了没有财务审计,虚拟企业将得不到?#34892;?#30340;管理,特别是财务规范管理,缺少了审计是不行的,这就弥补了在虚拟企业财务审计方面的研究不足。为虚拟企业更好地发展提供了科学的参考。

四、研究工作进度

序号 时间 内容

1 2014年11月10日 外文翻译

2 2014年11月20日 文献综述

3 2012年12月10日 撰写论文(第一稿)

4 2014年12月20日 撰写论文(第二稿)

5 2014年12月30日 撰写论文(第三稿)

6 2015年1月5日 撰写论文(第四稿)

7 2015年1月15日 撰写论文(定稿)

8 2015年2月1日 整理文档、准备答辩

五、主要参考文献

[1]喻青,刘媛媛.企业内?#38752;?#21046;审计研究[J].合作经济与科技,2011(2):82-83.

[2]吴祥妹.?#31243;?#20225;业内?#38752;?#21046;审计[J].东方企业文化&企业管理,2011,(11):32-36.

[3] 汤文静.全球一体化背景下我国企业财务审计发展研究[J]. 中国商贸. 2012(28)

[4]张东杰.浅析加强企业内?#38752;?#21046;的必要?#32422;?#24314;议[J].企业管理,2010,(5):68-69.

[5]徐?#25351;?试论内部审计在企业风?#23637;?#29702;中的作用[J].甘肃科技. 2011(21):97-99

[6] ?#36153;?#25991;.虚拟企业、虚拟经营与我国企业管理模式创新[J]. 商业研究. 2008(03)

[7] 濮小金.对发展虚拟企业的几点思考[J]. 经济研究导刊. 2010(16)

[8] 智建成.分析企业财务审计中存在的问题及对策[J]. 中国外资. 2013(09)

[9] (美)迈?#30805;?bull;波特(MichaelE.Porter).竞争优势[M].华夏出版社, 2005:243-245

[10]支雪娥. 虚拟企业的财务管理研究[D].南京理工大学,2008

[11] Zabihollah Rezaee,Rick Elam,Ahmad Sharbatoghlie. Continuous auditing: the audit of the future[J]. Managerial Auditing Journal . 2001 (3)

[12] Carcello, J. V,D. R. Hermanson,K. Raghunandan.Factors Associated with U.S. Public Companies Investment in Internal Auditing. Accounting Horizons . 2005

[13]DanaRHermanson,LarryE.Rittenberg.InternalAuditingand OrganizationGovernance. 2003

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<![CDATA[1800字财务审计标准化流程示范]]> Mon, 19 Jan 2015 15:13:43 GMT 1、盘点现金及?#26412;?br />(1)在不事先通知被审计单位的情况下,请出纳对现金和?#26412;?#36827;行一次盘点,审计人员监盘,将盘点结果汇总成现金盘点表,由出纳、盘点人和审计人员签字确认。
重点关注?#21495;?#28857;是否账实相符,盘点过程中是否发?#32844;?#26465;?#21462;?br />(2)检查各个月份?#21335;?#37329;盘点表执行情况,是否与账面金额相符,是否经财务部长监盘。
2、检查货币资金
(1)询问是否由会计人员获取银行对账单。
(2)请出纳提供所有银行账户明细列表,询问该列表是否包含公司所有账户,并制作约谈记?#35760;?#20986;纳签字确认。
(3)?#21592;?#19978;年末银行账户列表,检查审计期间是否存在新增银行账户。
重点关注:新增银行账户是否经董事长书面审批。
(4)获取各个月份的银行对账单和余额调节表,检查对账单余额与银行日记账余额是否相符,不相符的是否编制余额调节表;
重点关注:不能提供银行对账单的账户,应当场查询账户余额并打印查询结果,请出纳签字确认。
(5)检查每月是否由会计人员将银?#20889;?#27454;明细账与银行对账单发生额逐笔核对,并视审计期间抽取2-3个月的主要银行账户与对账单进行逐笔核对。
重点关注:余额调节表中是否有大额未达账项,如有,查清原因;对账单中是否有对应的收入、支出同时未入账的情况。
(6)网银支付授权的管理,网银的两把密?#36164;?#21542;由出纳和财务部长分别保管,是否建立和登记网银支付记录并由出纳和财务部长签字确认。分别与出纳和财务部长约谈,确认其在网银支付中的权限。
重点关注:财务部长出差期间密匙的管理。
(7)抽查部分大额款项支付凭证,检查资金支付审批?#20013;?#26159;否完善,专户资金支付和经营资金支付的会计处理是否准确。
3、检查往来款
(1)获取各月份与供应商、客户对账的询证函等资料做分析性复核,检查各月份发放询证函的数量和金额是否符合公司要求,各月份往来款账务处理的准确性。
重点关注:函证金额不符的客户或供应商,对账差异是否合理。
(2)检查个人借款?#20013;?#26159;否完备,借款理由和金额是否合理,是否如期归还。
重点关注:是否存在长期挂账的个人借款。
(3)农资公司:检查销售回款比本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理例;达州公司:主要检查采购付款执行情况,向财务部和采供部分别获取达州一期材料、设备和工程款的余额明细表和相关对账资料,与NC系统中的明细账进行核对,如果核对不符,将核对结果反馈给相关人员,责令其限期改正。
(4)与采供部相关人员约谈,确认应付款的对账和管理情况。
4、存货检查
(1)低值易耗品等相关物资是否登记备查账簿,对物资名称、型号、数量、金额、领用部门及使用期限等信息进行登记。
重点关注:对低值易耗品的监控,如领用低值易耗品财务审核时是否核实相关部门前次领用情况,以确认本?#38382;?#21542;应领用及领用的数量是否合理。
(2)获取上年度存货盘存报告,针对账实差异较大的物资和审计人员认为重要的物资进行一次抽盘,抽查库管人员台账和NC系统中存货明细账的余额是否一致,检查存货实物管理情况。农资公司应主要关注包?#25353;?#21644;OEM物资的实物管理情况。
(3)关注散装库的盘点情况。
5、收入与成本的确认
(1)生产公司?#21335;?#21806;数量与销售公司?#21335;?#21806;数量进行比对,确认是否存在差异和差异产生的原因。
(2)向生产车间获取产量、氨耗、天?#40644;?#32791;等重要数据的报表或资料,与生产部、综合部和财务数据进行比对,保证生产数据与财务数据的一致性。同?#24330;?#24847;要扣除大修期间消?#27169;?#26816;查大修前后氨罐液位是否一致。
重点关注:生产原始数据与财务数据的一致性。
(3)对收入和成本做分析性复核,检查各品种在各个月份的成本、数量和收入?#30830;?#38754;是否出现异常,如有,需查明原因。
6、费用的检查
(1)对差?#26757;选?#27773;车费、电话费和业务?#20889;?#36153;等几项重要费用科目做分析性复核,?#26377;?#35201;分月份分部门进行比对,并就比对结果进行分析,找出重大差异的原因。
(2)重点?#32479;?#29616;异常的月份和部门?#32422;?#22823;金额费用支出抽查会计凭证,检查费用支出审批?#20013;?#26159;否完善,费用开支是否合理。
7、其他财务内控管理:
(1)财务专用章是否由财务部长管理,加盖财务专用章是否登记使用审批表并由使用人和审批人签字确认。
(2)各类财务?#26412;?#30340;购买、领用是否登记备查。
(3)检查财务部对合同的管理,并约谈财务部长,了解其在合同签订过程中所起到的作用。
(4)检查NC系统的权限设置是否合理。
重点关注:凭证制单、记账、审核权限设置。
8、后续事项
就审计中发现的问题与财务部长做一次初步的沟通,达成一致后完成审计报告初稿。]]>
<![CDATA[财务审计岗位工作职责]]> Mon, 19 Jan 2015 15:12:27 GMT       一、审核原?#35745;?#35777;、记帐凭证是否合法,内容是否真实,?#20013;?#26159;否齐备,数字是  否正确,会计处理是否准确。
      二、督促、检查公司固定资本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理产、低值易耗品、物料用品 等财产、物资的保管、使用情况,注意发现和提出财产、物 资管理、使用过程中存在问题的处理意见,?#32321;?#20844;司财产、 物资的合理使用和安全管理。 
    三、对审核过程中发现的问题和差错,及时查明原因并通知有关人员进行更正和处理。
    四、协助和支?#21046;?#20182;部门的工作,保持部门之间良好的沟通。
    五、积极完成领导交办的其他工作。]]>
<![CDATA[农村财务审计工作探析]]> Mon, 19 Jan 2015 15:09:57 GMT     自实施土地联产承包责任制以来,我国农村集体经济不断发展,有了一定的资金积累,然而,伴随?#25490;?#26449;集体经济的发展,农村财务管理方面也出现了一些新情况和新问题。因此,为了管理?#38376;?#26449;财务,一定要做?#38376;?#26449;财务审计工作,将审计作为管理?#38376;?#26449;财务工作的?#40644;瓶冢?#20026;农村经济发展做好保障。 
  1 加强农村财务审计工作的重要意义 
  1.1 推行农村财务审计,有利于揭露农村财务管理中存在的问题 
  目前农村一部分人尤其是一些基层领导干部,利用职权?#32456;?#38598;体资产、大吃大?#21462;?#22882;侈浪?#20005;?#35937;时有发生;账目管理混乱和乱收乱支现象屡见不鲜。这些不良行为严重削弱了集体经济力量。推行农村财务审计制度,能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题,正确、全面地落实农村政策,促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务。 
  1.2 推行农村财务审计,有利于强化农村财务公开制度的落实 
  目前,很多行政村没有公开账务,或者存在公开的账务与账内的实际情况不符?#21335;?#35937;。因此,农村推行农村财务审计工作非常关键,定期对村财务进行审核、检查,及时将审计结果公开公布。这样,村民才能了解并掌握村集体财务收支情况,让村民明明?#35013;祝?#21033;用密切党群、干群关系,促进农村社会和谐稳定发展。 
  1.3 推行农村财务审计,有利于农村集体资金合理、?#34892;?#20351;用 
  土地联产承包责任制实施以来,我国农村集体经济不断发展,有了一定资金的积累。然而,目前,在使用农村集体资金时确出现了很多不合理的问题。例如:没有合理规划资金的使用,随意性较大,非生产性开支比重过大等现象较常见。农村集体资金额度有限,加之没有合理规划,导致乱挪、乱占现象经常发生,资金没有发?#24188;?#22823;的作用。如果推行农村财务审计工作,则能够合理建议农村集体资金的使用,使有限的资金用于提高农业科技、改善农村基础设施,壮大集体企业上,实质发?#24188;?#22823;的作用,以促进农村经?#26757;比伲?#20892;村社会和谐稳定。 
  1.4 推行农村财务审计,有利于提高农村财会人员的业务素质 
  现阶?#21361;?#25105;国普遍存在?#25490;?#26449;财务人员年龄较大、业务水平?#31995;偷南?#35937;。甚至,很多农村财务人员没有经过专业培训直接上岗,“捆捆账”和“包包账”?#21335;?#35937;时有发生,或者随意处理账务,不遵守会计基础规范要求。 
  这样的财务人员会严重阻碍农村财务工作的顺利、?#34892;?#24320;展,影响农村经济发展。因此,通过推行农村财务审计工作,能够从客观上督促农村财务人员学习相关专业知识,以提高自身的业务水平。通过审计督促农村财务人员按照会计制度建账、记账和报账,保证会计资?#31995;?#20840;面性和真实性;通过审计督促农村财务人员按照?#25191;?#20250;计制度要求,完善会计科目、报表、凭证,?#32321;?#36134;目规范。 
  2 开展农村财务审计工作的保障措施 
  自1991年开始,我国开始实行农村本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理财务审计工作,之后,国家农业部、省、市相关的审计规章制度相继出台,各地区逐渐重视起农村审计工作,将农村财务审计工作作为新时期工作的一个切入点。  1 逐步完善农村财务审计制度,加强对审计人员的考核、培训 
要逐步完善农村财务审计制度,尤其要建立健全县、乡(镇)两级审计机构,保证县乡级审计部门的工作职能。同时, 由于农村财务审计工作是一项政策性和专业性都非常强的工作,因此要求从事农村财务审计的工作人员要具备较高的政策水平、良好的职业?#36182;隆?#36807;硬的业务素质,所以一定要切实加强对农村财务审计人员的考核、培?#23548;?#30417;督,从根本上提高财务审计人员的综合素质。
2.2 努力克服困难,改善审计工作环境 
  过去,农村经济部门一直处于地位低,财务困难的状态,因此,阻碍了农村财务审计工作顺利开展。尤其在执行审计结果时,常常由于缺乏手段而听之任之。为了克服这些问题,应该加强与监察、纪检等权威部门的合作,积极主动地解决纠纷,调节矛盾,做好配合工作,主动寻找开展工作的?#40644;瓶冢?#21152;强农民负担专项审计工作),以最终能够尽职尽责地完成各项任务,争取政府对农村财务审计工作的支持。通过全方面的努力与争取,逐渐使农村财务审计工作环?#36710;?#21040;改善。  3 严格审计纪律,树立审计权威 
  审计质量的提高是打开审计面,顺利开展审计工作的基础保障,只有提高审计质量、树立审计的权威,才能使审计工作的效果得到最大的体现。要求审计人员一定要做到“四不”,即:处理问题不留情面;审计账簿不留死?#29301;?#23450;性是非?#40644;?#21548;偏信;核查?#20013;?#19981;留漏?#30784;?#22312;这个基础上,我们需要拓宽思路与运用各种方式加强审计结果的执行力,;我们要借助各方面的力量,开展广泛合作,以提高审计工作的质量,树立审计的权威性。  4 着力加强审计力度,不断拓宽审计范围 
  首先要以法制化、规范化、经常化为目标,着力加强农村财务审计力度,?#32321;?#20892;村集体经济组织的财产安全和农民的合法权益。 
  其次拓宽审计范围。将审计的内容由过去单一的集体财务审计和农民负担专项审计,拓宽到现在的群众举报审计、、重点财务审计、村干部离任审计、承包合同审计?#21462;?#20105;取达到日常业务定期审、农民负担重点审、班子调整离职审、群众举报专项审、重点问题经常审的目标。 
   综上所述,农村财务审计工作非常重要,在农村发展中起着至关重要的作用,因此,要充分认识到农村财务审计工作的重要性,各地区要严格遵循《会计法》和《审计法》及本地?#21335;?#20851;管理条例,使各地农村集体经济组织的财产安全和农民的合法权益得到保障,以促进农村经济发展,维护农村社会稳定。]]>
<![CDATA[财务审计与绩效审计比较研究]]> Mon, 19 Jan 2015 15:08:14 GMT     近几年,随着全球的经济发展,中国经济得到了?#35813;?#30340;发展,审计工作被人们所愈加看重。目前,我国在审计工作的中,采用的是绩效审计和财务审计相结合实施的审计方法。其实绩效审计是财务审计发展的?#30001;歟?#20182;们之间在很多方面是具有相似和联系,但是他们在一些方面存在很大的差异。为了使我国的审计发展得到促进,所以就必须区分清楚他们之间的差异和联系。
    一、发展背景的比较
    随着我国经济的发展,由于财产所有权和经营所有权进行了分离,企业管理层?#20301;?#23548;致产生了受托经济责任关系和信息不对称问题。为了掌握政府部门及其附属单位、事业单位等的财政资金和支出情况,我国的审计部门渐渐的发展起来。为了精确掌握这些情况,财务审计就发展出来了,在我国的传统审计工作中,审计部门只要求审计人员对资金账目的准确性,被审计部门使用资金的合法性,这在一?#38382;?#26399;,对我国的提高公共资金的使用上,起到了一定的促进作用。随着我国政府作用的扩大,日益承担起社会经济的发展的责任,在进行经济建设的同时涉及了巨大的资金开支问题,并且随着人民的法律意?#23545;?#24378;,人民开始关注政府使用资金的同时是否会有相应的效益。从我国的经?#26757;?#24067;来看,在国民经济中,国有企业占有绝对优势,国?#19994;?#36130;政的收入和支出都是十分巨大,在国家财政支出的同时,大量违法违纪和浪费?#21335;?#35937;出现,许多国企效益不断下降,为了改变这样现状,绩效审计在财务的审计的基础上进行了发展,对政府及其附属部门、事业单位等被审计单位对财政资金使用的经济性、效益性和效果性进行审查和评论。
    二、审计元素比较
    要素是指事物内部的、决定事物性质的重要组成元素,对于二者的各个要素的比较,可以使我们清晰的从本质上区?#27542;?#20108;者。
    经过对他们的要素比较,财务审计和绩效审计之间的审计元素的差异主要是在以下7个方面,(1)审计的对象方面(2)审计的目的方面(3)审计时采用的技术和方法方面(4)审计的功能方面(5)审计采用的程序方面(6)审计的标准方面(7)审计的时间导向方面。
  (1)审计对象的差异方面,财务审计的审计对象是:a.有关政府部门的财务收支活动b.其经?#27809;?#21160;的载体 (会计资料)。对于其审计范围,被限制于相关的经?#27809;?#21160;领域;而绩效审计的对象为政府、事业单位等部门,在使用资金以后,带来的效益或社会效益。
  (2)审计目的的差异方面,财务审计主要是体现在?#21592;?#23457;计单位的经?#27809;?#21160;的真实性,公?#24066;?#21644;合法性的方面,而绩效审计则相本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理对侧重被审计单位经?#27809;?#21160;的经济性、效益性、效果性。
  (3)审计时采用的技术和方法差异,由于财务审计的内容和目标是相对固定的,所以审计方法形成了一套模式,其主要的方法有观察法、审阅法、函证法、查询法,盘点法,调节法等;而绩效审计由于本身是非常复杂的,没有固定的审计准则和模式可以套用,审计人?#21271;?#39035;依据实际的情况,采取不同的审计方法,其主要方法有统计法、分析法、采?#26757;ā?#35843;查法?#21462;?br />  (4)审计的功能差异方面,财务审计主要在事后用于评价和检查被审计单位,审查其在财务收支方面的真实性和合法性,在于查错防弊,起到防护性作用,具?#34892;?#20351;监督的功能。绩效审计主要是?#21592;?#23457;计单位的各个方面进行检查,审计人员不仅要做出绩效评价,同?#34987;?#38656;要找出管理中存在的问题和薄弱的环节,并给出合理的建议,帮助提高被审计单位在管理上经济性和效?#24066;裕?#36215;到的是建设的职能。
  (5)审计采用的程序的差异方面,两者所采用的程序在大致上都是一样的,财务审计的程序方面主要分为:a.准备b.实施c.报告三个阶?#21361;?#28982;而绩效审计在上述的三个阶段之外,最要突出和强调的是其后续审计阶段。
  (6)审计的标准差异,财务审计的审计标准主要有:a.国家相关的法律,b.公?#31995;?#20250;计准则等;而绩效审计的标准为:a.有关的法律法规,b.公认管理实务?#32422;?#20854;他的规章制度?#21462;?br />  (7)审计的时间导向差异;绩效审计一般情况下是注重关于未来的发展,而财务审计侧重于历?#32602;?#22312;事后审计中发现问题。
    三、审计理念?#31995;?#24046;异
    二者在审计理念上,有着一定的不同点。财务审计是问题和过程的导向性审计,它的理念是通过进行纠正和查处违规违纪现象和行为,?#32321;?#21046;度的权威不会得到损害,使绩效得以提高。绩效审计则是对结果和绩效的导向性审计,为了?#19994;?#31649;理制度?#31995;娜毕藎?#32489;效审计会从实?#24335;?#26524;与预期目标之间的差距作为切入点,加强管理,完善制度,以达到提高效率的目的。
如果在财务审计时,发现单位或者个人有违规行为,财务审计会采取行动,单位或者个人会受到法律的制裁。而绩效审计时,即使单位或者个人违规操作,但是使其单位的效益得到提高,则不会追究单位和个人的责任,而是认为这是一?#25191;?#26032;的行为,而且审计人员会依据实际情况,将其作为修改规则制度的建议。
    四、审计的切入点和侧重点的差异。
财务审计在切入点方面与绩效审计存在着一些差异,财务审计主要是从被审计单位的资金流切入,审查其单位的资料流的使用是否存在违反相应的规章制度现象。是采用揭露在管理及制度?#31995;?#28431;洞,并针对其漏洞,并对制度进行修复和完善,从而提高单位的经济效益。 而绩效审计的切入点则是在业务流程上,审查被审计单位是不是存在单位决策没有正确执行的问题,所制定的规章制度能否制约违规行为,通过审查被审计单位的效益结果,来揭露监督实效、执行不力和决策失误等问题。
财务审查的侧重点主要有:a.单位的会计报表,b.会计账簿,c.会计凭证等资料;绩效审查的侧重点在于:a.制度规定,b审计环境,c.决策制定?#21462;?br />    五、对审计人员的业务素质要求差异
    审计人员的自身专业素质对审计的结果是存在着一定的影响的,而且二者对审计人员的要求是不太相同的。财务审计的审计人员不仅要求精通财经知识,更要熟?#27675;?#25569;审计知识,对国家相关法律法规有全面的深入了解,同时人员自身作风必须严谨,具有慎密的思维方式?#21462;?#32780;绩效审计不但要求审计人员具有财务审计人员所具有的各种知识和能力,还需要熟悉政府相关工作,熟悉计算机知识、工程计量知识,统计学知识等,并且审计人员自身视野开阔外,还要具?#20889;?#26032;意识,能对政府部门的工作业绩进行评论,并且能根据实际情况提出合理的建议,以提高政府部门的绩效。所以总的来说,绩效审计人员素质要高出财务审计很多。
总结?#21644;?#36807;对财务审计和绩效审计的多方面比较,可以看出来它们各有各的侧重点,对人员的素质要求也不一相同,目前,我国的审计工作是财务审计和绩效审计相结合的,并且财务审计占主导位置。这样的审计制度,取决于我国的特殊国情。在未来,随着我国审计的不断发展,一定会不断加强绩效审计,让绩效审计从财务审计中发展,并且分离出来,使其在我国的审计工作中发挥更大的作用。]]>
<![CDATA[医?#32791;?#37096;如何开展审计工作]]> Mon, 19 Jan 2015 15:00:18 GMT 摘要:医?#32791;?#37096;审计部门在单位纪委直接领导下,独立行使内部监督权。医院审计对象为涉及财务收支的部门,主要有财务处、基建处、总务处、设备处、药品科、门诊收费处、住院收费处、健康大药房、经营部等13个部门。主要以财务收支审计为重点,并对基层处室进?#24515;誆靠?#21046;监督和检查,对独立经营核算单位进行经济效益审计。
关键词:财务收支审计;基层处室内?#38752;?#21046;监督;经济效益审计
我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下,代表医院实施内部审计监督的职能部门,依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作,同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点,对全院的财务工作开展以事后审计为主,对基层处室进?#24515;誆靠?#21046;监督和检查本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理,对独立经营核算单位进行经济效益审计。 
   
  一、财务收支审计工作 
   
    我院审计室开展的一项重要审计工作就是对医院年度财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多,收入支出数额较大,往来账项户?#26041;?#22810;,做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中,我们对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查,在对各类账务进行全面检查的基础上,抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告,主要报告全年的收入支出结余情况,对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行?#21592;?对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较,对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题,对账务处理上不规范的地方,与财务处交换意见,并向院领导提出整改建议。从落?#30340;?#37096;会计制度入手,加强财务监督和管理。 
   
  二、对基层处室财务工作审计     
    在对上一年度财务工作审计的同时,针对基层科室工作特点分别不同情况有重点地进行现金收付(退费)、材料采购、物资出入库管理的检查。也就是开展事后审计的同时,有重点地加强事中审计,做到事后审计与事中审计相结合。 
    1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中,我们对门诊收费处?#21335;?#37329;收费管理、?#26412;?#31649;理及退费核对?#30830;?#38754;进行检查;对住院收费处收取病人的住院预收款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证?#32422;?#19982;相关科室收?#20005;?#30446;的核对进行全面检查,使每个环节相互衔接,以免出现漏?#30784;?nbsp;
    2、药品科审计工作。首先核对药库、门诊西药房、门诊中药房、中心药房的会计报表。对药品的采购入库、各药房售出药品?#32422;?#36864;药、调价、报损等各环节进行检查。把医院总账“药品”及其?#21482;?#36134;“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊中药房药品”、“门诊西药房药品”与药品科、制剂室、各药库药房月底的库存数进行核对。 
    3、总务处、设备处审计工作。对总务处、设备处每年的固定资产、消耗性卫生材?#31995;?#20250;计报表进行汇总分析,并就其管理下的固定资产总账及房屋、交通工具、家具、机器设备明细账进行检查,对固定资产的购置、使用、报废和消耗性卫生材?#31995;?#37319;购、领用各环节进行审计。把医院总账“库存物资”及其?#21482;?#36134;“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“专项物资”与设备处卫生材料、总务处低值易耗品、其他材料、专项物资的库存数进行核对。 
    4、基建审计工作。在对基建?#21482;?#36134;进行审计的过程中,对基建处的基建项目明细账与财务处“在建工程”科目?#21482;?#36134;进行核对,如对省重点建设工程门诊病房综合楼施工项目的资金筹集、基建工程投资进度、工程款拨付逐笔进行检查,在向院长提交的审计报告中进行专题说明。 
   
  三、对医?#21512;率?#30340;单独核算 
   
    有独立法人代表的健康大药房、经营部进行经济效益审计,对医院直属的灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室进行经济效益审计。 
    在对医?#21512;率?#20581;康大药房、经营部例行审计中,我们对其会计凭证、资产负债表、现金日记账、银?#20889;?#27454;日记账、会计总账及明细账进行检查,并就他们的经营情况、实现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行汇报。 
  对制?#37327;?#28781;菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室三个制剂室审计中,就完成产值情况、生产费用情况、实现利润情况?#32422;?#21407;?#31995;?#39046;用、结存、产成品的入库、出库的管理进行检查。    在对医院进行的审计中,我们对所检查处?#19994;?#36130;务情况逐一写出书面审计报告,将报告报送院长、书记、各处室主管院长,下发给所查处室工作人员,并将审计结果?#32422;?#24037;作中存在的问题和管理?#31995;?#19981;足与基层处室负责人交换意见。我?#22831;?#20986;台了《河北医科大学第四医?#32791;?#37096;审计工作暂行规定》,把内部审计工作以文件的?#38382;?#22266;定下来。 
  我院开展的审计工作,对于落实审计法规,严肃财经纪律,规范财务管理,建立健全内?#38752;?#21046;制度,进一步加强财务监督,提高财务管理水平,起到了一定的促进作用。在今后的审计工作中,要以《审计法》为准绳,统领审计工作,努力把审计工作做得更好,为院领导更好地驾驭经济运行服好务,使审计工作增添新的起色。我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下,代表医院实施内部审计监督的职能部门,依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作,同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点,对全院的财务工作开展以事后审计为主,对基层处室进?#24515;誆靠?#21046;监督和检查,对独立经营核算单位进行经济效益审计。     
  一、财务收支审计工作 
   
  我院审计室开展的一项重要审计工作就是对医院年度财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多,收入支出数额较大,往来账项户?#26041;?#22810;,做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中,我们对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查,在对各类账务进行全面检查的基础上,抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告,主要报告全年的收入支出结余情况,对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行?#21592;?对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较,对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发
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<![CDATA[坏账准备审计实训方案]]> Sat, 02 Aug 2014 13:00:57 GMT 实训名称: 坏账准备审计。
实?#30340;?#30340;:熟悉坏账准备的审计方法。
实训资料?#32791;称?#19994;按照2002年会计准则要求编制会计报表。2003年该企业?#29366;?#35745;提坏?#39318;?#22791;,应收帐款年末余额110万元,本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理坏?#39318;?#22791;提取率为5‰ 。2004年发生坏帐损失0.4万元,其中A单位为0.3万元,B单位为0.1万元,年末应收帐款余额130万元。2005年收回上年已转销的A单位的坏帐损失0.3万元,年末应收帐款余额100万元。假定该企业不单独设置"预收帐款"帐户核算。
实训要求:根据上述资料,计算核实2003、2004、2005年应提的坏?#39318;?#22791;数和资产负债表中"应收帐款"项目的数额。]]>
<![CDATA[1600字竣工决算审计服务方案]]> Sat, 02 Aug 2014 12:59:58 GMT   在该项目的审计服务工作中严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则,正确评价贵公司基建项目的建设情况,保证为委托单位提供真实可信的工程造价结算审核报告;并在项目全过程中,随时为贵公司提供基本建设造价与咨询方面的服务。
我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金,竭力保证按?#23637;?#21333;位的要求和国家相关文件规定,保质按期地完成审计任务。
一、确定项目审计质量保证措施及?#20449;?br />?#19994;?#20301;授贵单位委托保证项目误差率不超过正负1.5%,保证质量的主要措施如下:
1、配备品德品质好、业务精湛、经验丰富的审计人员;
2、对送审结算资?#31995;?#30495;实性、完整性、合法性进行验证;
3、?#38505;?#32771;察市场材料价格、设备价格?#21592;?#23545;其进行确认;
4、对造价咨询成果执行我公司“三级复核制度”,以?#32321;?#21672;询成果质量;
5、我公司对造价咨询成果在误差范围内,超出部分由我公?#22659;?#25285;赔偿。
二、审计依据
 1、 (一)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知
    (二)工程施工合本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单   
(三)工程施工图纸
    (四)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范
    (五)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书    (六)与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息
    (七)其他法律法规
    (八)委托单位对于该项目审计的要求
2.会同建设单位、施工单位对有关项目进行?#27542;?#26597;勘核实,准确界定各施工单位的施工范围和造价。
三、审计过程
1、检查结算书的工程量是否与实?#36866;?#37327;相符。审核工程量计算是否与施工设计图?#36739;?#31526;,工程量计算是否符合规定的计算规则。               
2、检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否合理:
    3、核查甲供设备、材料用量是否与实?#36866;?#37327;一致;
    4、设计变更和?#27542;?#31614;证是否存在重复计算?#21335;?#35937;。
    5、审核结算书的编制?#38382;?#26159;否符合清单规范的要求。
(1)?#27542;?#36367;?#34180;?#23457;计人员在审核过程中,应通过委托人会同建设单位、施工单位,对以下项目进行?#27542;?#26597;勘核实:
①分部或分项工程;
②实?#36866;?#24037;用料偏离结算的工程项目;
③变更设计的工程项目;
④必须丈量的工程项目;
 (2)审计取证。审计人员在审核以下情况时,应当根据《工程造价咨询业务操作规程》的规定,获取准确的证据:
    ①变更工程设计;
    ②建设单位提供材料和设备;
    ③施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符
 (3)审计内容签证。审计人员审核基本建设工程结算以下情况时,应当?#30784;?#24037;程造价咨询业务操作规程》的规定,向建设单位、施工单位、监理单位获取必要的签证:
    ①施工情况与图纸不符;
    ②实物工程量与图纸不符;
    ③施工用料发生变化;
④施工情况与施工合同不符。
    (4)审计结果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接费、取费?#30830;?#38754;?#26469;?#32463;过全面审计汇总后,编制结算审计表:
然后,就审计后的意见以书面?#38382;?#20840;面系统向委托方(建设单位)汇报初步审计结论,根据会审情况形成审计结论。由委托方通知施工单位、监理单位对审计结论进行四方校对确认工程量及工程造价,经四方确认完后对审计结果无异议,审计人员应提请其签?#25351;?#31456;确认。
三、报告编制   
(1)根据对工程结算的审计结果,得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观,是否严格执行合同和相关规定,对于不合理得造价严格核减,就核减项与施工方明确并签认。及?#26412;?#26045;工方确认和不确认事项,向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见,出具项目审计报告。
(2)审计组根据项目进展情况,根据委托方要求定期向委托?#20132;?#25253;审计进度及结果;重大问题及时形成专项报告请示委托方,并适时调整工作状况,满足?#27542;?#23457;计需要;
    (3)在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报,出具最终审计报告送达委托方。
四、审计费用
零星及配套项目工程委托方的基本审计费用按报审值工程造价的2‰计取?#40644;?#20313;项目工程委托方的基本审计费用按报审值工程造价的1‰计取。施工方的效益审计费用按审减值的5%计取。]]>
<![CDATA[网络安全审计原理和技术浅论]]> Sat, 02 Aug 2014 12:56:14 GMT 安全审计是几年前出现的概念,它的发展非常迅速,3年前?#36141;?#23569;有人?#28783;?#23433;全审计,现在却是产品满天飞。不过据我看来,对于安全审计这个概念,众多客户和厂商的理解都不同。那么到?#36164;?#20040;是安全审计呢?
一、网络安全审计的基本概念
首先,我们要把范围界定一下,我们的安全审计是指在一个网络环境下以维护网络安全为目的的审计,因而叫网络安全审计。本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理
通俗地说,网络安全审计就是在一个特定的企事业单位的网络环境下,为了保障网络和数据不受来自外网和内网用户的入侵和破?#25285;?#32780;运用各种技术手?#38382;?#26102;收集和监控网络环境中每一个组成部分?#21335;?#32479;状态、安全事件,?#21592;?#38598;中报警、分析、处理的一种技术手段。
这里顺便提一下其他行业的案例审计概念,如金融和财务中的安全审计,目的是检查资金不被乱用、挪用,或者检查有没有偷税事件的发生;道路安全审计是为了保?#31995;?#36335;安全而进行的道路、桥梁的安全检查?#24187;?#33322;安全审计是为了保障飞机飞行安全而对飞机、地面设施、法规执行等进行的安全和应急措施检查等?#21462;?#29305;别的,金融和财务审计也有网络安全审计的说法,仅仅是指利用网络进行远程财务审计,和网络安全没有关系。
二、实施安全审计的价值体现
一个典型的网络环境有网络设备、服务器、用户电脑、数据库、应用系统和网络安全设备等组成部分,我们把这些组成部分称为审计对象。要对该网络进行网络安全审计就必须对这些审计对象的安全性都采取相应的技术和措施进行审计,对于不同的审计对象有不同的审计重点,下面一一介绍:
对网络设备的安全审计:我们需要从中收集日志,?#21592;?#23545;网络流量和运行状态进行实时监控和事后查询。
对服务器的安全审计:为了安全目的,审计服务器的安全漏洞,监控对服务器的任何合法和非法操作,?#21592;?#21457;现问题后查找原因。
对用户电脑的安全审计:(1)为了安全目的,审计用户电脑的安全漏洞和入侵事件(2)为了防泄密和信息安全目的,监控上网行为和内容,?#32422;?#21521;外?#22870;?#25991;件行为(3)为了提高工作效率目的,监控用户非工作行为。
对数据库的安全审计:对合法和非法访问进行审计,?#21592;?#20107;后检查。
对应用系统的安全审计:应用系统的范围较广,可以是业务系统,也可以是各类型的服务软件。这些软件基本都会形成运行日志,我们对日志进行收集,就可以知道各种合法和非法访问。
对网络安全设备的安全审计:网络安全设备包括防火?#20581;?#32593;闸、IDS/IPS、灾难备份、VPN、?#29992;?#35774;备、网络安全审计系统等等,这些产?#33539;?#20250;形成运行日志,我们对日志进行收集,就能统一分析网络的安全状况。
三、安全审计的技术分类
目前的安全审计解决方案有以下几类:
日志审计:目的是收集日志,通过SNMP、SYSLOG、OPSEC或者其他的日志接口从各种网络设备、服务器、用户电脑、数据库、应用系统和网络安全设备中收集日志,进行统一管理、分析和报警。
主机审计?#21644;?#36807;在服务器、用户电脑或其他审计对象中安装客户端的方式来进行审计,可达到审计安全漏?#30784;?#23457;计合法和非法或入侵操作、监控上网行为和内容?#32422;?#21521;外?#22870;?#25991;件行为、监控用户非工作行为等目的。根据该定义,事实上主机审计已经包括了主机日志审计、主机漏洞扫描产品、主机防火墙和主机IDS/IPS的安全审计功能、主机上网和上机行为监控等类型的产品。
网络审计?#21644;?#36807;?#26376;?#21644;串接的方式实现对网络数据包的捕获,而且进行协议分析和还原,可达到审计服务器、用户电脑、数据库、应用系统的审计安全漏?#30784;?#21512;法和非法或入侵操作、监控上网行为和内容、监控用户非工作行为等目的。根据该定义,事实上网络审计已经包括了网络漏洞扫描产品、防火墙和IDS/IPS中的安全审计功能、互联网行为监控等类型的产品。
针对典型网络环境下的各个审计对象的安全审计需求,结合以?#31995;?#23433;全审计解决方案,我们可以得出以下审计对象和解决方案表。
表一 审计对象和解决方案表
审计对象 日志审计 主机审计 网络审计
网络设备 √ 
服务器 √ √ √
用户电脑 √ √ √
数据库 √ √ √
应用系统 √ √ √
网络安全设备 √ 
我们可以看到这三种审计方案之间的关系:日志审计的目的是日志收集和分析,它要以其他审计对象生成的日志为基础。而主机审计和网络审计这两种解决方案就是生成日志的最重要的技术方法。主机审计和网络审计的方案各有优缺点,进行比较后得出下表:
表二 主机审计和网络审计方案?#21592;?#34920;
比较项 主机审计 网络审计
审计需求满足程度 网络设备 日志收集 - -
 服务器 安全漏洞审计 √程度较深 √
  监控网络操作 √ √
  监控上机行为 √ ×
  监控入?#20013;?#20026; √ √
 用户电脑 安全漏洞审计 √程度较深 √
  监控网络行为 √ √
  监控上机行为 √ ×
  监控入?#20013;?#20026; √ √
 数据库 安全漏洞审计 √程度较深 √
  监控网络操作 √ √
  监控入?#20013;?#20026; √ √
 应用系统 安全漏洞审计 √程度较深 √
  监控网络操作 √ √
  监控入?#20013;?#20026; √ √
 安全设备 日志收集 - -
用户接受程度 网络设备 - -
 服务器 √ √
 用户电脑 ×(在用户电脑上安装客户端,用户很难接受) √(相对于主机审计接受程度要强)
 数据库 √ √
后页]]>
<![CDATA[论差?#26757;?#36229;支的主要原因及管理对策]]> Sat, 02 Aug 2014 12:54:50 GMT 论差?#26757;?#36229;支的主要原因及管理对策

  一、标准不执行,制度不落实

  

  虽然部队制定了差?#26757;?#24320;支标准,并对各类人员的住宿金额予以了详细规定,给予了途中的餐饮补助,但由于客观和主观两方面的原因,一些出差人员片面强调各种理由,导致各种费用尤其是住宿费用支出仍然未本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理得到?#34892;?#25511;制,造成差?#26757;?#24320;支居高不下。

 

  

  二、钻制度的空子,虚假发?#27605;?#35937;严重

  

  凭?#21271;?#38144;制度,造成个别素质不高的人钻了“少支多开,虚报冒领”的空子。由于市场经济利益第一的原因,只要给予商贩以小利,他便可以帮你虚开各种发?#34180;?#26377;的人出差执行任务,将?#33489;?#30340;费用打入住宿费;有的人将住宿费以小开大,冒领其中的差额等;最为严重的就是直接购买假发?#24330;约?#36827;行填写,回单位进行报销。

  

  三、凭票实报实销造成了部?#27542;?#24046;人员花钱大手大脚,浪费多少也不心疼的思想观念

  

  普快列车不坐坐特快列车;住宿时普通宾馆不住住豪华宾馆;可以合住一间的非要分开住两间,更有甚者,出差期间虽住在?#30528;?#22909;友家,但为领取伙食补助虚报住宿费,从宾馆中虚开住宿费发?#20445;?#37096;分人员借出差机会?#32010;?#29609;水,反正本着有?#34987;?#21333;位就能报销,根本不考虑给本单位经费造成的和浪费。

  四、结算时财务人员无法核定其任务及路线

  

  单位出差的人员,时间,地点,具体任务均由领导和各个部门掌握,财务人员很少知晓,因此,财务部门很难准确地对其进行监督和把关,同时,传统的审核报销办法,结算?#20013;?#32321;杂,工作量大,如公私兼并的各?#21046;本藎?#20303;宿价格均不统一,这?#36879;?#36130;务人员审核、结算带来更大的审核难度。

  就上述问题的存在,可以从以下几个方面入手,做好差?#26757;?#30340;监督与管理结算工作。

  1.制定并严格执行相关制度

  有法可依、有法必依,制定出台相关的差?#26757;?#20351;用管理规定并严格遵照制度执行,各级各类人员一定要严格遵守。按规定,出差前,出差人应填写出差审批单,注明会议、学习、培训等事由及出差地点,并经支队领导签字同意,归队后凭出差审批单报销结算,否则不予报销;对超出出差地点的住宿费、油料费发票一律不予报销;超出规定标准的费用,财务人员一律不予报销结算,不做老好人,如住宿费结算营职干部每天八十元,超出的部分财务人员将不予审签,由个人承担。

  2.重点对?#26412;?#36827;行审查

  差?#26757;?#29992;的开支中除出差补助外,其他费用如车船费、住宿费用等凭?#26412;?#25253;销的,开支是否属实,必须有开支单据作证明,由于开支单据种类很多,对单据的审查要着重注意,严格审查开支单据的真实性,主要检查单据有无涂改、挖补、?#30053;?#31561;情况;单据相关的财务印章是否齐全,虚假的发票不予报销,注意连号?#26412;藎?#38450;止将无关人员的开支混同报销。

  3.重视财经纪律教育

  要组织各级人员?#38505;妗?#31995;统的学?#23433;?#38431;的财经政策和管理规定,增强其遵章守法意识,不断提高个人修养和思想素质,同时,要进一步加强艰苦奋斗、勤俭节约光荣传统教育,引导各级人员在当前财政经费紧张的情况下时刻存有过紧日子的思想,使之杜绝各?#21046;?#24352;浪费和随意花钱的不良现象,争做遵守部队财经纪律的模范。要教育各级人员摆正个人利益和集体利益的关系,做到公私分明,坚决杜绝各种以公假私,虚报冒领等各种不良现象。

  4.做好审核的三个不放过

  时间,查开支单据?#29486;?#26126;的时间是否与出差时间一致,看有无非本次出差的?#26412;藎?#26597;报销途中补助,住勤补助天数,是否与实际出差天数是否相符;路线,查出差人员所走路线是否合理,看有无因私绕道,无?#35782;?#30041;,多站停靠现象;任务,审核出差人员执行任务与报销的情况是否符合,以次来杜绝各?#20013;?#25253;冒领现象。

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<![CDATA[中级审计师考试模拟试题]]> Sat, 02 Aug 2014 12:52:35 GMT 中级审计师考试模拟试题
审计工作底稿
  下列有关审计工作底稿的表述,错误的是:
  A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段
  B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据
  C.审计工作底稿应当真实完整地?#20174;?#23457;计全过程
  D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

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  参考答案:D

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<![CDATA[案例分析题 审计证据与审计工作底稿]]> Sat, 02 Aug 2014 12:51:05 GMT 1.案例1
广胜公司2008年12月31日财务报表显示:其应收账款余额为200000元,备?#21482;?#36134;7000元,审计师小王运用审计程序查核了上述两个账户,认为表述恰当,符合会计准则要求。但2009年1月20日外勤工作?#24418;?#32467;束时得知广胜公司的主要客户隆兴公司因遭受火灾无力偿?#26500;?#32988;公司的债务,2008年12月31日的账面显示,当时隆兴公司应收账款54000元。先小王与广胜公司财务经理讨论有关火灾情况,本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理小王认为,报表上要调整这一火灾损失,增加提取坏账准备,而财务经理认为不应调整这一损失,因火灾发生在2009年。
请问:
(1) 小王应如?#31283;?#24471;审计证据来证实这一损失确实发生在2009年?
(2) 小王如何处理比较恰当?
2. 案例2
2009年2月31日,助理人员小张经审计负责人王玲的安排,前去下属S公司验证存货的账面余额。在盘点前,小张在过道上听几个工人在议论,得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此,小张对存货进行实地抽点,并比较库存量与最近销量。抽点结果表明,存货数量合理,收发亦较为?#34892;頡?#30001;于该产品技术含量较高,小张无法鉴别出存货中是否有变质产品,于是,他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是,该产品无质量问题。小张在盘点工作结束后,开始编制工作底稿。在备注中,小张将听说有变质产品的事填入其中,并建议在下阶段的存货审计程序中,应特别注意是否存在变质产品。王玲在复核工作底稿时,再一次向小张详细了解存货盘点情况,特别是有关变质产品的情况。对此,还特别对当时议论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是。王玲与存货部高级主管商讨后,得出结论,认为“存货价值公?#26159;?#22343;可出售”。底稿复核后,王玲在备注册栏后填定写了“变质产品问题经核?#24418;?#35777;据,但下次审计时应加以考虑”。
请问:
(1) 引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿?
(2) 王玲是否已尽到了责任?]]>
<![CDATA[审?计?简?答?十二题及答案]]> Sat, 02 Aug 2014 12:45:20 GMT 1、 试述审计的定义
答:审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所?#20174;?#30340;经?#27809;?#21160;,客观地收集和评价证据,以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。
2、 审计?#24515;?#20123;分类
答:基本分类:
(1)按主体不同分类:政府审计、内部审计和注册会计师审计
(2)按内容、目的分类:合规性审计、绩效审计和财务报表审计
其他分类:
(1) 按审计范围分类:全部审计、局部审计和专项审计
(2) 按审计主体与被审计单位的关系分类?#21644;?#37096;审计和内部审计
(3) 按审计实施时间分类:事前审计、事中审计、事后审计?#32422;?#23450;期审计和不定期审计
(4) 按审计的执行地点分类:就地审计和送达审计
(5) 按审计动机分类:强制审计和?#25105;?#23457;计
3、 简述管理层认定的内容
答:(1)关于各类交易和事项运用的认定
(2)关于期末账户余额运用的认定
(3)关于列报运用的认定
4、审计计划阶段的工作主要包括哪些内容?
答:(1)开展初步业务活动
  (2)制定总体审计策略
  (3)制定具体审计计划
5、审计实施阶段的工作主要包括哪些内容?
答:(1)风险评估程序本文由论文联盟http://www.2868631.com收集整理
  (2)进一步审计程序
  (3)其他审计程序
6、简述审计工作底稿的概念与性质
答:(1)概念:审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取?#21335;?#20851;审计证据,?#32422;?#24471;出的审计结论作出的记录。
(2)性质:审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介?#24066;问?#23384;在。
7、简述审计风险并指出其组成要素?
答:(1)审计风险即是注册会计师发表了一个不适当意见的风险。
(2)审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成
8、什么是检查风险?
答:检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这?#25191;?#25253;的可能性。
9、内?#38752;?#21046;划分为?#20999;?#35201;素?
答?#32791;誆靠?#21046;划分为控制环?#22330;?#20250;计制度和控制程序三个要素。
10、管理建议书的内容主要包括哪些方面?
答:(1)标题
  (2)收件人
  (3)财务报表的审计目的、会计责任与审计责任
  (4)管理建议书的性质
  (5)前期建议改进但未改进、本期审计发现的内?#38752;?#21046;重大?#27605;?#21450;其影响和改进建议
  (6)使用范围及使用责任
  (7)签章
  (8)日期
11、什么是审计抽样?
答:审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定的数量样本进行测试,并根据测试结果推?#29486;?#20307;特征。
12、审计抽样?#24515;?#20123;风险?
答:审计抽样风险包括抽样风险和非抽样风险]]>
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